עדכונים מקצועיים

בשנים האחרונות אי אפשר להתעלם ממגמות שינוי אקלים שמתבטאות באירועי מזג אוויר קיצוניים, עליית טמפרטורות, שינויים במשטר המשקעים, התגברות שריפות והצפות, עלייה במפלס פני הים ועוד. ההתמודדות עם שינויי האקלים, ברמה הלאומית והבינלאומית, מתנהלת בשני מסלולים המשיקים זה לזה: מסלול ההפחתה (Mitigation) ובמסגרתו נקיטת צעדים להפחתת פליטות גזי החממה; ומסלול ההיערכות/הסתגלות (Adaptation) ובמסגרתו נקיטת צעדים להתאמת הפעילות האנושית והמערכות הטבעיות לשינוים הצפויים, תוך מיתון הפגיעות הצפויות וניצול הזדמנויות מועילות. על פי מחקרים, ענף הנדל"ן תורם כ-40% מפליטות גזי החממה הגלובליות. מדובר בהשפעה רחבת היקף שצפויה אף לעלות עם גידול האוכלוסייה והצורך בהרחבת הסביבה הבנויה. בישראל, מבנים אחראים לכ60% מכלל צריכת החשמל השנתית, לכ30% מכלל צריכת האנרגיה וכן לכשליש מסך פליטות גזי החממה. עם הגודל באה האחריות, ולכן יותר ויותר גופים, בהם רגולטורים, משקיעים ולקוחות, מצפים מחברות הנדל"ן לקחת חלק משמעותי במאמץ להפחתת פליטות גזי החממה ולנהוג על פי סטנדרטים של בנייה ירוקה. כיום נפוצים תקני בנייה ירוקה בינלאומיים, כמו תקן הLEED המוביל בעולם, וגם תקן ישראלי (ת"י 5281), המעמידים סטנדרטים להגדרת מבנים ירוקים בתחומים כגון התייעלות אנרגטית, חיסכון במים, צמצום שימוש בחומרי גלם, הפחתת פסולת להטמנה ועוד.

נבקש להביא לידיעתכם כי במסגרת שיפור מערכת רשות המסים ומתוך רצון להיטיב עם התורמים ולעודד תרומות, מתעתדת רשות המסים להשיק בסוף השנה הקלנדרית מערכת דיגיטלית לניהול מידע בנוגע לתרומות, אשר תאפשר לתורמים למצות את זכותם לזיכוי במס בקלות ובמהירות על פי מודל התרומות המצורף. כיום, על מנת לממש את זיכוי המס, על התורם לאסוף קבלות המעידות על התרומות מהמוסדות להם תרם ולהגישן לפקיד השומה, זאת יחד עם בקשה לתיאום מס, החזר מס או דיווח שנתי למס הכנסה. מדובר בפרוצדורה שאינה נגישה לכלל האוכלוסיה באופן שוטף ומוטלת על התורם. בנוסף, נישומים שכירים לרוב אינם פועלים מול רשות המסים ועל כן, לעיתים נמנעים מבקשת זיכוי כאמור. המערכת הדיגיטלית החדשה תאפשר למוסדות הציבור, מקבלי התרומות, להעביר ישירות למאגרי המידע של רשות המסים את כל המידע בנוגע לתרומות שקיבלו. מידע זה יאפשר לרשות המסים להעביר לכל תורם ריכוז של כל התרומות המזכות שתרם לאורך שנת המס ישירות לאזור האישי שלו באתר רשות המסים. כמו כן, המידע יועבר גם למערכת הדיווח המקוונת להגשת דוחות שנתיים והחזר מס וליישומון תיאום מס. באמצעות ריכוז זה, יוכלו תורמים לדרוש את הזיכוי במס שלו הם זכאים על ידי בקשה לתיאום מס או החזר מס ללא צורך לשמור ולהציג את הקבלות בגין תרומותיהם.

תכלית הפרסום – היבטי מס 69/2023 בהמשך לחובת הגשת דוחות בין מדינתיים ("CbCR") ובהתאם להנחיות ה-OECD ותקנות מחירי העברה בישראל, פרסמה רשות המסים מסמך העונה לשאלות נפוצות - "שאלות ותשובות שכיחות בנושא הגשת דוחות בין מדינתיים – country by country CbCR " ובאופן ספציפי לגבי התוכן ולוחות הזמנים הנוגעים להגשת דוח CbCR לקבוצות רב לאומיות.

בחודשים האחרונים מדינת ישראל נמצאת במצב מלחמה מתמשך. תקופה מאתגרת זו מעלה באופן טבעי את החשש בקרב התושבים לגבי סוגיית האבטחה במוסדות חינוך. רשויות מקומיות, משקיעות רבות בתחום האבטחה הפיזית של מוסדות החינוך, וקיימת חשיבות רבה, לוודא כי משאבים אלו מנוצלים באופן אופטימאלי . בשילוב מומחה יוצא שב"כ, חברת פאהן קנה ניהול בקרה, פיתחה ביקורת ייעודית לבחינת מערך אבטחת מוסדות חינוך העירוני אשר בוחנת בין היתר את התחומים הבאים: קיומה של תפיסת הפעלה קיומם של תרחישים ותגובה אפשריים קיומן של ביקורות עיתיות על איכות מערך האבטחה הפיזית במוסדות החינוך התאמה של מעטפת האבטחה לרישוי העסק ודרישות משטרת ישראל טיוב השימוש במערך האבטחה הטכנולוגי של מוסדות החינוך והרשות המקומית מעורבות צוות בית הספר בתחום האבטחה בהתאם להוראות מנכ"ל נשמח לייעץ לכם או להוביל יחד איתכם ביקורת בתחום אבטחת מוסדות חינוך

נבקש להביא לידיעתכם כי בשל מלחמת חרבות ברזל פרסמה רו"ח פזית קלימן, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת ברשות המסים, הודעה על פיה ניתן יהיה לפקוד את מלאי העסק לשנת המס 2023 עד ליום 31/3/2024. וזאת כהקלה להוראה 26 להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) – התשל"ג, 1973 אשר קובעת כי יש לפקוד את מלאי העסק תוך חודש ימים לפני יום המאזן או אחריו. יודגש, כי יש לערוך את ההתאמות הדרושות לקביעת ערך המלאי ליום המאזן. במקרים חריגים (כגון – עסקים המצויים ביישובי עוטף עזה או ביישובי קו העימות), ניתן לפנות בבקשה להקלה בהתאם להוראות סעיף 130(א)(2) לפקודת מס הכנסה, למשרד השומה בו מתנהל התיק.

בחודשים האחרונים מדינת ישראל נמצאת במצב מלחמה בו קיבלו כיתות הכוננות של הרשויות מימד חדש, אנו עדים לגידול משמעותי בהיקף כיתות הכוננות, האמצעים שלהם ואף הרחבת המשימות והיעוד שלהם. לצד השינוי המבורך בהעצמת גופי הכוננות, קיימת חשיבות גבוהה לבצע את התהליך באופן סדור, תוך מקסום היכולות ומזעור סיכונים. בשילוב מומחה יוצא שב"כ, שאף שותף ללחימה הנוכחית תוך עבודה צמודה לכיתות הכוננות של העוטף

• בהתאם להודעת שר האוצר מה- 03.12.23 חוק התכנית לסיוע כלכלי בנוגע למענקי הפיצוי לעסקים (מסלול החזר הוצאות) יוארך בפעימה נוספת לחודש דצמבר (מעבר לשתי הפעימות של אוקטובר ונובמבר הקיימות כבר בחוק). יובהר כי ועדת הכספים טרם אישרה את ההודעה של שר האוצר, אך יש להניח כי האישור יתקבל ועל בעלי העסקים השונים להיערך לקראת פעימה נוספת כאמור לעיל. • יש לציין כי הודעת שר האוצר לא התייחסה למתווה הפיצויים בהתאם לתקנות מס רכוש וקרן פיצויים, קרי המסלול הירוק שבעיקרו חל על עסקים המצויים ביישובים בטווח של 0-40 מרצועת עזה ואנו מדגישים שכרגע מסלול התקנות חל רק לחודש אוקטובר (פעימה אחת בלבד).

בהמשך למבזקנו מיום 23 בנובמבר 2023 נבקש להביא לידיעתכם כי ביום 28 בנובמבר 2023 פורסם חוק הארכת תקופות ודחיית מועדים )הוראת שעה - חרבות ברזל) (הליכי מס ומענקי סיוע(, התשפ"ד 2023 (להלן: "החוק"), הקובע כלהלן: על פי סעיף 2 לחוק, לעניין כל אחת מהתקופות שנקבעו בהוראות חקיקת המס המפורטות בסעיף, אם יום תחילתה של התקופה שנקבעה חל לפני ה - 7.1.24 והיום האחרון של התקופה שנקבעה חל בין התאריכים 7.10.23 ל - 7.3.24, יידחה מועד סיום התקופה בשלושה חודשים, קרי עד ה - 7.6.24. בהקשר זה מביא החוק לדחייה של המועד האחרון, בין היתר, בנושאים הבאים: • הגשת בקשה למענק עבודה. • הגשת בקשה להחזר מס. • הגשת השגה על שומה. • קביעת שומה בחוקי מס שונים. ובנוסף, סעיף 2 לחוק קובע דחייה במועדי החיוב בהקשר לסעיף 3(ט1) כמפורט להלן: מועד החיוב לעניין 3(ט1), בהתייחס ליתרות חובה צבורות לסוף שנת 2022 ידחה בשלושה חודשים, כלומר: לנישום תהיה אפשרות להחזיר את יתרת החובה שנמשכה ומועד החיוב בגינה שהיה אמור להיות ב 31.12.23, וזאת עד ליום 31.3.24. יובהר כי אם יתרת החוב לא תיפרע עד המועד האמור מועד החיוב בגינה (לרבות הפרשי הצמדה וריבית) יהיה לפי מועד החיוב המקורי בהתאם להוראות הסעיף.

ביום 15 בנובמבר 2023 אישרה ועדת הכספים של הכנסת את תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף) (חרבות ברזל) (הוראת שעה), התשפ"ד 2023, אשר פורסמו ברשומות ביום 16 בנובמבר 2023. מטרת התקנות לקבוע את אופן הפיצוי בגין נזק עקיף שנגרם בשל מלחמת "חרבות ברזל" ליישובים המצויים באזור המיוחד, ובחלוקה למספר אזורים. "אזור מיוחד" - רשימת היישובים והאזורים המופיעים בתוספת השנייה, השלישית או הרביעית.

הוראות סעיף 102 לפקודת מס הכנסה לאור מלחמת חרבות ברזל

מסלולים ייעודיים בעקבות מלחמת חרבות ברזל ברצוננו לעדכן כי הורחבה הזכאות לחברות להגשת בקשה לקבלת הלוואות ייעודיות במסגרת הקרן להלוואות בערבות המדינה, וזאת במטרה לסייע לעסקים להתמודד עם קשיי תזרים מזומנים וצרכי הון חוזר אשר עלולים להיווצר מהשפעות מלחמת חרבות ברזל על המשק.

ביום 21 לנובמבר 2023 פרסמה רשות המסים הודעה על פיה בעקבות מלחמת חרבות ברזל ועדת הכספים של הכנסת אישרה את הצעת החוק המסדירה הארכת מועדים ודחיית תקופות דיווח בהליכי מס, הצעת החוק טעונה עדיין אישור של מליאת הכנסת. על פי הצעת החוק, מועד הסיום של תקופות דיווח שתחילתן לפני ה - 7/1/2024 וסיומן בתאריכים 7/10/2023 - 7/3/2024 יידחה לתקופה של 3 חודשים. הצעת החוק מביאה לדחייה של המועד האחרון לביצוע פעולות שונות הקבועות בחקיקת מס, קביעת שומה והגשת השגה על שומה במערכי המס השונים, הגשת בקשה להחזר מס, בקשה למענק עבודה ועוד.

זכאים לנכות מעמ בגין הוצאות משפטיות עבור הדיירים

נבקש להביא לידיעתכם כי רשות המסים מכריזה על הקלות נוספות בשל מלחמת חרבות ברזל: אורכות לדיווח ותשלום עד ל-27 בנובמבר 2023 לכלל הציבור ועד ל-31 בדצמבר 2023 לאוכלוסיות זכאיות. לאור המצב הביטחוני בו שרויה המדינה עקב מלחמת "חרבות ברזל", ועל מנת להקל על ציבור לקוחות רשות המסים, החליטו שר האוצר, בצלאל סמוטריץ', ומנהל רשות המסים, שי אהרונוביץ', על מתן אורכה לכלל העוסקים והנישומים עד ליום שני ה-27.11.2023, לדיווח ולתשלום מע"מ, מקדמות מס הכנסה וניכויים, עבור תקופת הדיווח אוקטובר 2023 (בדיווח חד-חודשי) ועבור תקופת הדיווח ספטמבר ואוקטובר 2023 (בדיווח דו חודשי).

ביום 7 לחודש אוקטובר 2023, הותקפה מדינת ישראל ובעקבות זאת הכריזה ממשלת ישראל על מצב מלחמה (להלן - "מלחמת חרבות ברזל") וכתוצאה מכך קבעה הגבלות שונות ובכללן אזורים בהם קיימות הגבלות על תנועה של אזרחים, הגבלה על התכנסויות שונות, שינויים בפעילות מערכת החינוך וכיו"ב וגייסה אזרחים רבים לשירות מילואים. להתקפות על ישראל ולפעולות שנקטה ממשלת ישראל השפעות ישירות ועקיפות (להלן - "השפעות מלחמת "חרבות ברזל"") על ישויות רבות, שעשויות להיות משמעותיות. בכלל זה, ניכר כי השפעות מלחמת "חרבות ברזל" הובילו לצמצום הפעילות במשק הישראלי ולירידה והאטה בפעילות הכלכלית. לאור האמור, המוסד הישראלי לתקינה בחשבונאות (להלן- "המוסד לתקינה") פרסם בחודש בנובמבר 2023 הנחיה מקצועית 2023/1 - גילויים בדבר השפעות מלחמת "חרבות ברזל" בדוחות הכספיים לתקופות המסתיימות עד וכולל 30 בספטמבר 2023, שאושרו לאחר 7 באוקטובר 2023 (להלן - "ההנחיה"). ההנחיה אינה עוסקת בכללי הכרה ומדידה אלא בהיבטי גילוי בלבד וזאת, בהתייחס לישויות העורכות את דוחותיהן הכספיים לפי כללי חשבונאות מקובלים בישראל (Israeli GAAP).

ברצוננו לעדכן כי נפתחו מסלולי הלוואות יעודיים במסגרת הקרן להלוואות בערבות מדינה במטרה לסייע לעסקים להתמודד עם קשיי תזרים מזומנים וצרכי הון חוזר אשר עלולים להיווצר מהשפעות מלחמת חרבות ברזל על המשק. ההלוואות יועמדו לעסקים בכל רחבי הארץ בתנאים אטרקטיביים, תוך מתן תקופת גרייס משמעותית על תשלומי הקרן והריבית, הגדלת שיעור ערבות המדינה לכל הלוואה, הפחתה בשיעור הבטוחות שהעסקים נדרשים להעמיד, וזאת בתהליך הגשה פשוט ומהיר. ההלוואות יינתנו על ידי נותני אשראי שונים, בניהם בנקים ונותני אשראי חוץ בנקאי. נפתחו שני מסלולים יעודיים - מסלול לעסקים קטנים ובינוניים ומסלול לעסקים גדולים - עיקרי ההקלות כדלהלן: 1. מסלול לעסקים קטנים ובינוניים עם מחזור שנתי של עד 100 מיליון ש"ח: 1. סכום הלוואה יהא 500,000 ש"ח או 8% מהמחזור השנתי לפי הגובה. 2. בטוחות מופחתות בשיעור מירבי של 5%. 3. החזר ההלוואה עד 5 שנים. 4. דחייה של קרן וריבית לתקופה של 3-12 חודשים. 2. מסלול לעסקים גדולים עם מחזור שנתי של עד 500 מיליון ש"ח: 1. סכום הלוואה 32 מיליון ש"ח או 8% מהמחזור השנתי לפי הנמוך. 2. בטוחות מופחתות בשיעור מירבי של 10%. 3. החזר הלוואה עד 5 שנים. 4. דחייה של קרן וריבית לתקופה של עד 3 חודשים. אנחנו נשמח לעמוד לרשותכם, לשאלות בנושא זה ניתן לפנות במשרדנו ל: רו"ח ועו"ד יעקב ברשטיין טל': 03-7106644 Yakov.Bershtein@il.gt.com עו"ד מיתר קליין טל': 03-7106617 Metar.Klein@il.gt.com