שי מויאל

עניינו של פסק דין זה הוא בהלוואה שקיבלה חברה ישראלית מחברת אם אמריקאית לצורך רכישת מניותיה של חברה ישראלית אחרת. ההלוואה הוענקה בשנת 2005 ללא ריבית וללא מועד פירעון. פקיד השומה קבע כי יש לחייב את ההלוואה בריבית רעיונית לפי סעיף 85א, כלומר הגדלת הוצאותיה של החברה. בשלב מאוחר, טען פקיד השומה בסיכומיו כי לחילופין יש להחיל על ההלוואה את סעיף 3(י) לפקודה, שוב לצורך הגדלת הוצאות החברה. במסגרת פסק הדין נקבעו שלוש קביעות: 1. עיקר פסק הדין עוסק בדחיית טענותיה של החברה כי הלכה למעשה ההלוואה, שהיא ללא ריבית או מועד פירעון, הינה למעשה "שטר הון" שנכנס לאחד החריגים של סעיף 85א וסעיף 3(י), בעיקר מאחר ולא נקבעה תקופה מינימאלית שבה אין להחזיר את ההלוואה (לגבי חוק התיאומים, מינימום שנה אחת, לגבי פקודת מס הכנסה חמש שנים). 2. בית המשפט פסק כי לא ניתן להחיל על ההלוואה את תנאיו של סעיף 85א לפקודה, מפני שההלוואה הוענקה טרם כניסת סעיף 85א לתוקף בנובמבר 2006, ואת תנאיה של עסקת הלוואה יש לבחון ביום חתימת הסכם ההלוואה. בית המשפט דחה את גישת מס הכנסה כי יש לראות בהלוואה עסקה שמתחדשת מדי שנה, כך שכללי מחירי העברה חלים בשנה שנכנסו לתוקף. 3. בית המשפט קובע כי יש להחיל את סעיף 3(י) על ההלוואה הספציפית הזו, בהתאם לטענתו החלופית של פקיד השומה, ואילו לחברה אין כלל זכות ערעור על שומה המגדילה את הוצאותיה בהתאם לסעיף 153 לפקודה, שכן היא לא "קופחה" על ידי הוצאת השומה.

תכלית הפרסום – היבטי מס 69/2023 בהמשך לחובת הגשת דוחות בין מדינתיים ("CbCR") ובהתאם להנחיות ה-OECD ותקנות מחירי העברה בישראל, פרסמה רשות המסים מסמך העונה לשאלות נפוצות - "שאלות ותשובות שכיחות בנושא הגשת דוחות בין מדינתיים – country by country CbCR " ובאופן ספציפי לגבי התוכן ולוחות הזמנים הנוגעים להגשת דוח CbCR לקבוצות רב לאומיות.

_האם המס הגלובלי הוא הזדמנות להעלאת מס בישראל

בתאריך 2 ביולי 2025 פורסם להערות הציבור תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה בנושא הגדרת מקום מושבו של יחיד (להלן: "תזכיר החוק"). תזכיר החוק מציע לקבוע מספר חזקות חלוטות המתבססות על ימי השהייה של היחיד ובן/בת הזוג בישראל, אשר בהתקיימן ייראה היחיד כתושב ישראל או כתושב חוץ, לפי העניין וזאת על מנת להגביר את הוודאות בנושא עתיר מחלוקות זה. יוזכר כי בתאריך 24 ביולי 2023 פורסם תזכיר חוק באותו נושא, אשר נזנח, והיה חלק מרפורמה רחבה בתחום המיסוי הבינלאומי, אשר הוגשה למנהל רשות המיסים בנובמבר 2021 בשיתוף והסכמה של לשכות עוה"ד, רו"ח ויועצי המס (להלן: "תזכיר החוק הקודם").

ביום ה- 2 באפריל, 2025, הכריז הנשיא טראמפ על מכסים חדשים. החל מיום 5 לאפריל 2025 יוטל מכס בסיסי של 10% על כל הייבוא לארה"ב מכל מדינה בעולם. החל מיום ה- 9 לאפריל 2025 יוטלו "מכסים הדדיים" על כ- 60 מדינות ספציפיות כגון סין (34%), האיחוד האירופי (20%), וישראל (17%).

ביום 11 בפברואר 2025, רשות המיסים בישראל (להלן: "הרשות") פרסמה את חוזר מס הכנסה (01/2025) אשר סיפק הנחיות וכן פירוט לגבי החובות והדרישות לתאגידים רב לאומיים (להלן: "התאגיד/ים") הנוגעים להגשת דו"חות Country-by-Country Reports (להלן: "דוח CbCR").