עדכונים מקצועיים

עם סיום שנת 2023 ותחילת שנת 2024 יחידים אשר להם הכנסות משכירות של דירות מגורים נדרשים להחליט באיזה מסלול לשלם מס על ההכנסות מהשכרת דירות מגורים בישראל שבבעלותם, מאחר וחלק מהמסלולים הקבועים למיסוי ההכנסות מהשכרת דירות מגורים בישראל מחויבים כביכול (לפחות בהתאם לעמדת רשות המסים) בתשלום מס לפני תום ינואר 2024. כמו כן, יצוין, כי החל מהכנסות שכירות לשנת 2023 נוסף תת מסלול למסלול ה- 10% (כפי שיפורט מטה) שחל על מי שבבעלותו "דירת מגורים יחידה" שאותה הוא משכיר ומנגד שוכר דירה אחרת למגוריו. בהתאם, נפרט את עיקרי שלושת מסלולי המס ביחס למי שיש בידו הכנסות מהשכרת דירות

נבקש להביא לידיעתכם כי במסגרת שיפור מערכת רשות המסים ומתוך רצון להיטיב עם התורמים ולעודד תרומות, מתעתדת רשות המסים להשיק בסוף השנה הקלנדרית מערכת דיגיטלית לניהול מידע בנוגע לתרומות, אשר תאפשר לתורמים למצות את זכותם לזיכוי במס בקלות ובמהירות על פי מודל התרומות המצורף. כיום, על מנת לממש את זיכוי המס, על התורם לאסוף קבלות המעידות על התרומות מהמוסדות להם תרם ולהגישן לפקיד השומה, זאת יחד עם בקשה לתיאום מס, החזר מס או דיווח שנתי למס הכנסה. מדובר בפרוצדורה שאינה נגישה לכלל האוכלוסיה באופן שוטף ומוטלת על התורם. בנוסף, נישומים שכירים לרוב אינם פועלים מול רשות המסים ועל כן, לעיתים נמנעים מבקשת זיכוי כאמור. המערכת הדיגיטלית החדשה תאפשר למוסדות הציבור, מקבלי התרומות, להעביר ישירות למאגרי המידע של רשות המסים את כל המידע בנוגע לתרומות שקיבלו. מידע זה יאפשר לרשות המסים להעביר לכל תורם ריכוז של כל התרומות המזכות שתרם לאורך שנת המס ישירות לאזור האישי שלו באתר רשות המסים. כמו כן, המידע יועבר גם למערכת הדיווח המקוונת להגשת דוחות שנתיים והחזר מס וליישומון תיאום מס. באמצעות ריכוז זה, יוכלו תורמים לדרוש את הזיכוי במס שלו הם זכאים על ידי בקשה לתיאום מס או החזר מס ללא צורך לשמור ולהציג את הקבלות בגין תרומותיהם.

נבקש להביא לידיעתכם כי בשל מלחמת חרבות ברזל פרסמה רו"ח פזית קלימן, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת ברשות המסים, הודעה על פיה ניתן יהיה לפקוד את מלאי העסק לשנת המס 2023 עד ליום 31/3/2024. וזאת כהקלה להוראה 26 להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) – התשל"ג, 1973 אשר קובעת כי יש לפקוד את מלאי העסק תוך חודש ימים לפני יום המאזן או אחריו. יודגש, כי יש לערוך את ההתאמות הדרושות לקביעת ערך המלאי ליום המאזן. במקרים חריגים (כגון – עסקים המצויים ביישובי עוטף עזה או ביישובי קו העימות), ניתן לפנות בבקשה להקלה בהתאם להוראות סעיף 130(א)(2) לפקודת מס הכנסה, למשרד השומה בו מתנהל התיק.

בהמשך למבזקנו מיום 23 בנובמבר 2023 נבקש להביא לידיעתכם כי ביום 28 בנובמבר 2023 פורסם חוק הארכת תקופות ודחיית מועדים )הוראת שעה - חרבות ברזל) (הליכי מס ומענקי סיוע(, התשפ"ד 2023 (להלן: "החוק"), הקובע כלהלן: על פי סעיף 2 לחוק, לעניין כל אחת מהתקופות שנקבעו בהוראות חקיקת המס המפורטות בסעיף, אם יום תחילתה של התקופה שנקבעה חל לפני ה - 7.1.24 והיום האחרון של התקופה שנקבעה חל בין התאריכים 7.10.23 ל - 7.3.24, יידחה מועד סיום התקופה בשלושה חודשים, קרי עד ה - 7.6.24. בהקשר זה מביא החוק לדחייה של המועד האחרון, בין היתר, בנושאים הבאים: • הגשת בקשה למענק עבודה. • הגשת בקשה להחזר מס. • הגשת השגה על שומה. • קביעת שומה בחוקי מס שונים. ובנוסף, סעיף 2 לחוק קובע דחייה במועדי החיוב בהקשר לסעיף 3(ט1) כמפורט להלן: מועד החיוב לעניין 3(ט1), בהתייחס ליתרות חובה צבורות לסוף שנת 2022 ידחה בשלושה חודשים, כלומר: לנישום תהיה אפשרות להחזיר את יתרת החובה שנמשכה ומועד החיוב בגינה שהיה אמור להיות ב 31.12.23, וזאת עד ליום 31.3.24. יובהר כי אם יתרת החוב לא תיפרע עד המועד האמור מועד החיוב בגינה (לרבות הפרשי הצמדה וריבית) יהיה לפי מועד החיוב המקורי בהתאם להוראות הסעיף.

ביום 21 לנובמבר 2023 פרסמה רשות המסים הודעה על פיה בעקבות מלחמת חרבות ברזל ועדת הכספים של הכנסת אישרה את הצעת החוק המסדירה הארכת מועדים ודחיית תקופות דיווח בהליכי מס, הצעת החוק טעונה עדיין אישור של מליאת הכנסת. על פי הצעת החוק, מועד הסיום של תקופות דיווח שתחילתן לפני ה - 7/1/2024 וסיומן בתאריכים 7/10/2023 - 7/3/2024 יידחה לתקופה של 3 חודשים. הצעת החוק מביאה לדחייה של המועד האחרון לביצוע פעולות שונות הקבועות בחקיקת מס, קביעת שומה והגשת השגה על שומה במערכי המס השונים, הגשת בקשה להחזר מס, בקשה למענק עבודה ועוד.

נבקש להביא לידיעתכם כי רשות המסים מכריזה על הקלות נוספות בשל מלחמת חרבות ברזל: אורכות לדיווח ותשלום עד ל-27 בנובמבר 2023 לכלל הציבור ועד ל-31 בדצמבר 2023 לאוכלוסיות זכאיות. לאור המצב הביטחוני בו שרויה המדינה עקב מלחמת "חרבות ברזל", ועל מנת להקל על ציבור לקוחות רשות המסים, החליטו שר האוצר, בצלאל סמוטריץ', ומנהל רשות המסים, שי אהרונוביץ', על מתן אורכה לכלל העוסקים והנישומים עד ליום שני ה-27.11.2023, לדיווח ולתשלום מע"מ, מקדמות מס הכנסה וניכויים, עבור תקופת הדיווח אוקטובר 2023 (בדיווח חד-חודשי) ועבור תקופת הדיווח ספטמבר ואוקטובר 2023 (בדיווח דו חודשי).

נבקש להביא לידיעתכם כי פורסמו שני עדכונים נוספים בעקבות מלחמת "חרבות ברזל" הראשון - חוק דחיית מועדים שמאפשר דחיית מועד לאדם הזכאי לכך. והשני - פיצוי למעסיק בגין שכר ששילם לעובד שביתו פונה במסגרת החלטות הממשלה.

נבקש להביא לידיעתכם כי פורסמו שני עדכונים נוספים בעקבות מלחמת "חרבות ברזל" הראשון - חוק דחיית מועדים שמאפשר דחיית מועד לאדם הזכאי לכך. והשני - פיצוי למעסיק בגין שכר ששילם לעובד שביתו פונה במסגרת החלטות הממשלה.

נבקש להביא לידיעתכם כי פורסמו שני עדכונים נוספים בעקבות מלחמת "חרבות ברזל" הראשון - חוק דחיית מועדים שמאפשר דחיית מועד לאדם הזכאי לכך. והשני - פיצוי למעסיק בגין שכר ששילם לעובד שביתו פונה במסגרת החלטות הממשלה.

לשכת רואי חשבון פרסמה ריכוז בעניין "חרבות ברזל" - ריכוז עדכונים ממוסדות המדינה עד תאריך 17.10.2023.

רשות המסים פרסמה ביום 16.10.2023 מספר הקלות נוספות בשל מלחמת "חרבות ברזל": הקלה נוספת לעוסקים, אשר מחזור עסקאותיהם לשנת 2022 אינו עולה על 50 מיליון ₪ להגיש ולשלם את הדוח התקופתי למע"מ בלבד לחודש ספטמבר 2023 עד ליום שני, 27.11.2023 ללא חיוב הפרשי הצמדה, ריבית וקנסות. (המשמעות היא כי מי שאינו נכנס לגדר הקלה זו נדרש להגיש את הדיווח עד ל- 26.10.2023. בעניין זה יצוין כי לשכת רואי חשבון פרסמה (באופן לא פורמאלי) בעניין זה הבהרה שהתקבלה מסמנכלית רשות המסים גב' נטע סבח, כדלקמן (ציטוט של השאלות והתשובות כלשונן): "נטע ושלמה בוקר טוב שתי שאלות בבקשה: 1. שהמעמ נדחה - זה מתעדכן אוטמטית בשעמ לכל ההרשאות כך גם מי ששידר כבר עכשיו החיוב יהיה במועד שנקבע (החדש)? 2. מי שרוצה להקדים ולשלם לפני המועד - כיצד ואיך יוכל לשלם את המעמ?" תודה רבה, ג׳ק בלנגה התשובות של גב׳ סבח: 1. לא מדובר בדחיית מועד אלא רק בהקלה. לכן ההרשאות ירדו ב 26.10 2. ניתן לשלם בכל מועד עד ה 27.11 ללא חיובים נוספים. מי שמעוניין לנצל את ההקלה של דחיית התשלום במעמד הדיווח שלא יעבור למסך התשלומים. במועד שיבחר לשלם שיכנס לתשלום. ככל שישולם עד ה 27.11 יהנה מההקלות. מי שמדווח ורוצה להנות מההקלה שלא יכנס לאפשרות התשלום. לגבי מי שכבר דיווח וללקוח יש הרשאה לחיוב חשבון ומעוניין לנצל את ההקלה, צריך להכנס למערכת המייצגים ולבטל את התשלום הספציפי הזה. בהמשך במועד שיבחר לשלם עד ה 27.11 יכנס לתשלום חובות וישלם בהרשאה. המועד החוקי נשאר ב 26.10 וההקלה לגבי עוסקים מתחת למחזור שנתי של 50 מיליון שדווח בשנת 2022, שידווחו וישלמו עד ה 27.11."

הרינו מבקשים להביא לידיעתכם כי פורסמו הנחיות אשר מטרתם להקל על גיוס תרומות במהלך המלחמה, כדלקמן:

הרינו מבקשים לעדכן כי רשויות המדינה השונות פרסמו מספר הנחיות נוספות בעקבות מלחמת "חרבות ברזל", בנושאים הבאים

הרינו מבקשים לעדכן כי רשות המסים פרסמה מספר הנחיות בעקבות מלחמת "חרבות ברזל", בנושאים הבאים: 1. הארכת תוקפת אישורי פטור מניכוי מס במקור עקב המצב הביטחוני ובמטרה להקל, ככל האפשר, על ציבור הלקוחות והמיַיצגים, רשות המסים הודיעה על הארכת תוקפם של אישורי ניכוי מס במקור שפגו ביום 30.9.2023, וזאת עד ליום 30.11.2023 (לצפייה בהודעה - לחץ/י כאן). נישומים שאין ברשותם את האישורים יכולים לפנות למשרד השומה באמצעות מערכת פניות ציבור (מפ"ל) או באמצעות מערכת פניות למשרדים למייצגים המקושרים לשע"מ. 2. הנחיות סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת פורסמה הנחייתה של רו"ח פזית קלימן, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת ברשות המיסים (לצפייה במכתב לחץ/י כאן). המכתב מיועד לפקידי-השומה, מנהלי משרדי מיסוי מקרקעין וממוני מע"מ. המכתב עוסק, בין היתר, בעניינים הקשורים לדיוני שומה, חובות נישומים לרשויות המס ושחרור יתרות זכות.

שוק הדיור בישראל נחשב לשוק דינמי ומשתנה, והוא תופס מקום חשוב בכלכלה הישראלית. בשנה האחרונה שוק הדיור עובר טלטלה ממספר סיבות ובכלל זה אגב עליית שיעור עליית הריבית אשר הגדיל את הוצאות המימון בכל הקשור לעסקאות נדל"ן אשר הינו לרוב שוק שמאופיין במינוף גבוה יחסית. להאטה בשוק הדיור ישנה השפעה על מספר מגזרים במשק אשר כולל בעיקרו את המגזר הפרטי ומגזר הקבלנים. ביחס למגזר הפרטי הגדלת שיעור הריבית הביאה להאטה בעסקאות המבוצעים בידי מי שחפץ לרכוש דירה למגורים אם בעצם ההחלטה לביצועה הן במישור המשקיעים והן במישור מי שחפץ לרכוש דירה למגורים בעצם ביצועה או הקטנת גודל הדירה כלומר רכישת דירה קטנה יותר שהשווי שלה נמוך יותר על מנת להתמודד עם ההחזר החודשי שגדל לאור עליית שיעור הריבית שווי התמורה אשר מוכנים לשלם לשם הרכישה לאור הצורך בהתאמת ההחזר החודשי בגין המשכנתא.

נבקש להביא לידיעתכם כי ביום 5 בפברואר 2023 ניתן פסק הדין של בית המשפט המחוזי בתל אביב בעניין מיקוד ישראל אבטחה שרותים וכח אדם בע"מ (להלן: "המערערת"). המערערת היא חברה העוסקת במתן שרותי שמירה ונקיון. למערערת אין מלאי עסקי והיא איננה עוסקת בייצור או במסחר. הוצאותיה העיקריות הן הוצאות שכר והוצאות נלוות, המשולמות מדי חודש. לעומת זאת הכנסותיה מהשרותים אותם היא מספקת מתקבלות באיחור של 60 ימים בממוצע. במהלך השנים 2017 - 2013 המערערת הכינה שני "סטים" של דיווחים חשבונאיים: דוח חשבונאי אחד הוכן על בסיס מצטבר ואשר שימש לצרכי פעילותה המסחרית, לרבות הצגתו לבנקים לשם קבלת אשראי וחלוקת דיבידנד על בסיסו, ודוח חשבונאי נוסף שהוכן על בסיס מזומן ששימש את המערערת רק בדיווחיה לפקיד השומה. יצוין כי בשנים שקדמו לשנים שבערעור, המערערת ערכה דוחות על בסיס מצטבר והתאימה אותם לצרכי מס לבסיס מזומן ב- "דוח ההתאמה", זאת בהתאם להודעה שפרסמה רשות המיסים אשר התירה שיטת דיווח זו.