הטבות מס חדשות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים

ברצוננו לעדכנכם כי במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026, נחקק חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו-2026.

החוק מעניק פטור ממס על הכנסות המופקות בישראל, וזאת בנוסף להטבות הקיימות המוכרות לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים על הכנסותיהם המופקות מחוץ לישראל.

1. מי זכאי להטבה?

ההטבה מיועדת ליחידים שעונים על אחת מההגדרות הבאות:

• עולה חדש: מי שבידו אשרת עולה או תעודת עולה לפי חוק השבות או מי שזכאי לסל קליטה, למעט מי שאזרחותו בוטלה לפי חוק באזרחות.
  
  
• תושב חוזר ותיק: מי שהיה תושב חוץ לתקופה של לפחות 10 שנים, המחזיק בתעודת תושב חוזר ותיק ממשרד העלייה והקליטה.

2. תנאי לזכאות – מועד העלייה / חזרה לישראל

יוכלו ליהנות מההטבה עולה שהפך לתושב ישראל לראשונה או תושב חוזר ותיק שחזר לישראל, בתקופה שבין 5 בנובמבר 2025 ועד לסוף שנת המס 2026.

3. מהות ההטבה

פטור ממס על "הכנסה מזכה" שצמחה או הופקה בישראל במהלך שנות המס 2026 עד וכולל 2030.

"הכנסה מזכה": ככלל, כהכנסה חייבת מיגיעה אישית (לפי סעיף 2(1) או 2(2) לפקודה), למעט "הכנסה אחרת" (ככלל, הכנסות פסיביות, כגון: הכנסה מריבית, מהפרשי הצמדה, מדמי ניכיון, מדיבידנד, דמי שכירות, ממכירת נכס, ממכירת ניירות ערך וממכירת זכות במקרקעין) ואינה הכנסה מתאגיד שקוף (כהגדרתו בחוק, למעט הכנסה המיוחסת לבעל שליטה בחברת "ארנק").

4. תקרות הפטור

מוגבלת בתקרות הכנסה שנתיות, כדלקמן:

• שנת 2026: עד לתקרה של 600,000 ש"ח, התקרה בשנת 2026 תחושב באופן יחסי לתקופת התושבות באותה שנה.
• שנות המס 2027 ו-2028: עד לתקרה של מיליון ש"ח לכל שנה.
• שנת 2029: עד לתקרה של 350,000 ש"ח.
• שנת 2030: עד לתקרה של 150,000 ש"ח.

5. הגבלת תקרת הפטור כאשר ההכנסה מקרוב

אם ההכנסה המזכה התקבלה מקרוב, תקרת הפטור תהיה נמוכה משמעותית ותעמוד על 140,000 ש"ח לשנה בכל אחת משנות המס 2026 עד 2029.

6. פטור ממס לחבר בני אדם תושב חוץ על הכנסה מיגיעה אישית של עולה או תושב חוזר ותיק

פטור לחבר בני אדם תושב חוץ: בשנות המס 2026-2030, פטור על הכנסה שהופקה בישראל בשל יגיעתו האישית של העולה או התושב החוזר הותיק.

הפטור לא יחול אם היחיד הוא בעל מניות מהותי באותו חבר בני אדם זר ואם התאגיד שקוף אז הפטור לא יחול על חלקו של בעל זכיות בתאגיד שהינו תושב ישראל, בכפוף לתנאים מסוימים.

7. דרישה לשהייה מינימלית בישראל לצורך תחולת ההטבה

הטבות לא יחולו מיום תחילתן (קרי, ביטול רטרואקטיבי של ההטבות) על יחיד שחדל להיות תושב ישראל במהלך אחת משנות המס 2028 או 2029 ושהה בישראל פחות מ-75 ימים באחת מאותן שנים.

נשמח לעמוד לרשותכם לייעוץ פרטני ולבחינת זכאותכם להטבות החדשות.