עדכונים מקצועיים

אנו מבקשים להזכירכם כי רשות המסים פרסמה ביום 25 באוגוסט 2025 נוהל גילוי מרצון אשר תוקפו מסתיים ביום 31 באוגוסט 2026 (להלן: "הנוהל"). במבזק שפירסמנו ביום 28 באוגוסט 2025 הרחבנו בנושא, להלן עיקרי הדברים: כאמור, מטרתו של הנוהל הינו לעודד תושבי ישראל ותושבי חוץ שלא דיווחו כנדרש על כלל הכנסותיהם והונם, לבצע הליך של "גילוי מרצון", לשלם את המיסים כדין ובכך לקבל הגנה מהליכים פליליים.

ברצוננו לעדכנכם כי במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026, נחקק חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו-2026. יוכלו ליהנות מההטבה עולה חדש שהפך לתושב ישראל לראשונה או תושב חוזר ותיק שחזר לישראל, בתקופה שבין 5 בנובמבר 2025 ועד לסוף שנת המס 2026. החוק מעניק פטור ממס על הכנסות המופקות בישראל (עד לתקרה) בשנים 2026 ועד וכולל 2030 (וזאת בנוסף להטבות הקיימות המוכרות לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים על הכנסותיהם המופקות מחוץ לישראל).

כמנהלי חשבונות או בעלי עסק, בוודאי נתקלתם במצב שבו נדרשתם לנכות מס במקור מתשלום שביצעתם לספק, יועץ או נותן שירות. אולי קיבלתם חשבונית עם בקשה לאישור ניכוי במקור, או שמא פקיד השומה ברשות המיסים העיר לכם על היעדר ניכוי כזה. ניכוי המס במקור הוא אחד המנגנונים המרכזיים במערכת המס הישראלית, והבנתו בצורה נכונה חיונית למניעת טעויות יקרות ותשלומי מס כפולים.

הכנסות שלא דווחו לרשות המיסים יכולות להפוך לבעיה משמעותית עם השנים. אם אתם מוצאים את עצמכם במצב שבו לא דיווחתם על הכנסות מסוימות בעבר, חשוב לדעת שקיימת דרך חוקית ומוסדרת לתקן את המצב - הליך גילוי מרצון. בשנת 2026, הנוהל עודכן ומציע הזדמנות ייחודית לנישומים להסדיר את החובות המיסויים שלהם בתנאים נוחים יחסית.

נבקש להביא לידיעתכם כי ביום 23 במרץ 2026 רשות המסים פירסמה הקלות לציבור בעקבות מלחמת שאגת הארי. להלן עיקרי ההקלות שפורסמו: 1. אישורים על ניכוי מס במקור, שתוקפם פג ביום 31.3.2026 יוארך תוקפם עד ליום 31.5.2026. נישומים שלא נכללים בקבוצה לעיל, רשאים לפנות בבקשה פרטנית להארכת התוקף למשרד השומה באמצעות מערכת הפניות למשרדים וברשת המייצגים. 2. הצהרות הון לשנות המס 2023 ו - 2024 שהמועד להגשתן חל בתקופה שמיום 1.2.2026 עד ליום 29.6.2026, יוארך המועד להגשה עד ליום 30.6.2026.

מכירת דירה בהתחדשות עירונית שהתקבלה בירושה

סעיף 30(א)(8)(ז) לחוק מע"מ מעניק מע"מ בשיעור אפס עבור: "אשפוז של תייר בבית חולים רשום לפי פקודת בריאות העם, 1940, ושירותים נוספים הניתנים אגב אשפוז כאמור".

דחיית מועד הדיווח והתשלום של הדוחות התקופתיים

בהמשך לפרסומים קודמים של משרדינו בנושא, אנחנו מבקשים לעדכן אותכם כי רשות המיסים פרסמה לאחרונה עדכון הבהרות לחוזר 9/2015 קוים מנחים להחלת סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, בדבר חובת הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית במוסדות ציבור החל מיום -1/1/2026 ,

נבקש לעדכן כי ביום 4.5.2025 פרסמה רשות המיסים הבהרה חדשה בנושא – לפיה לא יחול חיוב במע"מ על תשר שניתן עבור שירות שנתן עובד שכיר ללקוח במסעדה בהתקיים כל אלה:

בתאריך 2 ביולי 2025 פורסם להערות הציבור תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה בנושא הגדרת מקום מושבו של יחיד (להלן: "תזכיר החוק"). תזכיר החוק מציע לקבוע מספר חזקות חלוטות המתבססות על ימי השהייה של היחיד ובן/בת הזוג בישראל, אשר בהתקיימן ייראה היחיד כתושב ישראל או כתושב חוץ, לפי העניין וזאת על מנת להגביר את הוודאות בנושא עתיר מחלוקות זה. יוזכר כי בתאריך 24 ביולי 2023 פורסם תזכיר חוק באותו נושא, אשר נזנח, והיה חלק מרפורמה רחבה בתחום המיסוי הבינלאומי, אשר הוגשה למנהל רשות המיסים בנובמבר 2021 בשיתוף והסכמה של לשכות עוה"ד, רו"ח ויועצי המס (להלן: "תזכיר החוק הקודם").

אנחנו מבקשים להזכירכם כי עד סוף חודש יולי 2025 יש להגיש דיווח חצי שנתי על רווחי/הפסדי הון ולשלם מקדמות על רווחים בשוק ההון בגין מכירת ניירות ערך הרשומים למסחר בבורסה ושלא נוכה בגינם מס במקור, ושנמכרו בתקופה שבין 1 בינואר 2025 ועד 30 ביוני 2025.

דחיית מועד הדיווח והתשלום של הדוחות התקופתיים

דחיית מועד הדיווח והתשלום של הדוחות התקופתיים

נבקש להביא לידיעתכם כי רשות המיסים פרסמה ביום 11 במאי 2025, הודעה בדבר אורכה להגשת דיווח שנתי על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 126) ועל ניכויים מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה (טופס 856) (להלן: "דוחות ניכויים") לשנת המס 2024.

נבקש לעדכן כי ביום 4.5.2025 פרסמה רשות המיסים הבהרה חדשה בנושא – לפיה לא יחול חיוב במע"מ על תשר שניתן עבור שירות שנתן עובד שכיר ללקוח במסעדה בהתקיים כל אלה: