עדכונים מקצועיים

ביום 5 במאי, 2026 פרסם משרד האוצר להערות הציבור טיוטת תקנות מס ערך מוסף (תיקון), התשפ"ו-2026, שמטרתן לעודד השקעות בשותפויות השקעה בישראל, לשיפור הסביבה העסקית והמיסויית עבור חברות ומשקיעי הייטק, ובמטרה לחזק את הוודאות המיסויית ולעודד השקעות מקומיות וזרות.

כמנהלי חשבונות או בעלי עסק, בוודאי נתקלתם במצב שבו נדרשתם לנכות מס במקור מתשלום שביצעתם לספק, יועץ או נותן שירות. אולי קיבלתם חשבונית עם בקשה לאישור ניכוי במקור, או שמא פקיד השומה ברשות המיסים העיר לכם על היעדר ניכוי כזה. ניכוי המס במקור הוא אחד המנגנונים המרכזיים במערכת המס הישראלית, והבנתו בצורה נכונה חיונית למניעת טעויות יקרות ותשלומי מס כפולים.

הכנסות שלא דווחו לרשות המיסים יכולות להפוך לבעיה משמעותית עם השנים. אם אתם מוצאים את עצמכם במצב שבו לא דיווחתם על הכנסות מסוימות בעבר, חשוב לדעת שקיימת דרך חוקית ומוסדרת לתקן את המצב - הליך גילוי מרצון. בשנת 2026, הנוהל עודכן ומציע הזדמנות ייחודית לנישומים להסדיר את החובות המיסויים שלהם בתנאים נוחים יחסית.

נבקש להביא לידיעתכם עדכון של רשות המיסים בנוגע לעוסקים הרשומים כאחד במסגרת שותפות לא רשומה (עסקה משותפת), סוג תיק 48/52; רשות המיסים הודעה כי תקופת הארכה להסדרת סיווג תיקים שסווגו באופן שגוי כאיחוד עוסקים ולא כשותפות הסתיימה, ועל כן נחסמה האפשרות להפקת מספרי הקצאה באופן נפרד לעוסקים המדווחים במסגרת תיק שותפות (סוג תיק 48/52). כלומר, רשות המיסים חסמה קבלת מספרי הקצאה עבור החברות המרכיבות את השותפות. מספרי הקצאה יונפקו רק לשותפות עצמה ולא לכל חברה בנפרד. על החברות שאינן פועלות כשותפות להסדיר בהקדם את הרישום כאיחוד עוסקים (סוג תיק 61) או להסדיר את רישומן בנפרד. יצוין, כי קיימים מקרים של עוסקים המוגדרים סוג תיק 48/52 אך מתנהלים בפועל כאיחוד עוסקים סוג תיק 61.

אנו מבקשים לעדכן אתכם כי רשות המיסים פרסמה החלטת מיסוי חדשה בנושא חוק עידוד – הפרדת מפעלים לעניין בחינת "מפעל בר תחרות" במפעל מועדף. ככלל, "הפרדת מפעלים" מאפשרת לחברה ליהנות מהטבות החוק לעידוד השקעות הון על מפעל ("פעילות מועדפת") המתקיימת בחברה, כאשר בחברה מתקיימות "פעילויות" נוספות שאינן זכאיות להטבות מס וכפועל יוצא יתכן כי החברה בכללותה לא תעמוד בתנאי החוק לעידוד השקעות הון ולא תהיה זכאית להטבות מס.

במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024, קבע המחוקק הטלת מס על רווחים לא מחולקים. לצד זאת, נקבעה הוראת שעה המאפשרת פירוק (להלן: "מסלול הפירוק") חברות או העברת נכסים (להלן: "מסלול העברת נכס") לבעלי מניות יחידים בדחיית מס ובפטור ממס רכישה.

במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה – 2024, נכלל המיסוי המכונה "מיסוי רווחים כלואים", אשר קבע מנגנון חדש של תוספת מס החלה על "חברות מעטים" בשיעור של 2% על "רווחים עודפים" (להלן: "תוספת המס"), במטרה לצמצם את השימוש בחברות לצורכי דחיית מס ולעודד חלוקת דיבידנדים. לעניין זה, ביום 19 באוקטובר 2025 פרסמה רשות המסים את חוזר מס הכנסה 7/2025 בנושא: "סעיפים 81א-81ו לפקודת מס הכנסה – תוספת למס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו" (להלן: "החוזר"). לעניין זה במסגרת החוזר מפורטות הבהרות ועמדות רשויות המס ביחס לסוגיות השונות הקשורים ליישום המיסוי החל על "הרווחים עודפים".

במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה – 2024, נכלל המיסוי המכונה "מיסוי רווחים כלואים", אשר קבע מנגנון חדש של תוספת מס החלה על "חברות מעטים" בשיעור של 2% על "רווחים עודפים" (להלן: "תוספת המס"), במטרה לצמצם את השימוש בחברות לצורכי דחיית מס ולעודד חלוקת דיבידנדים. לעניין זה, ביום 19 באוקטובר 2025 פרסמה רשות המסים את חוזר מס הכנסה 7/2025 בנושא: "סעיפים 81א-81ו לפקודת מס הכנסה – תוספת למס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו" (להלן: "החוזר"). לעניין זה במסגרת החוזר מפורטות הבהרות ועמדות רשויות המס ביחס לסוגיות השונות הקשורים ליישום המיסוי החל על "הרווחים עודפים".

ע"מ, 38465-02-20, טרייד מוביל בע"מ נ' מנהל מע"מ ת"א 3. עיסוקה של המערערת בתחום המסחר בכלי רכב משומשים – רכישתם ומכירתם. בין היתר, המערערת מקיימת שיתופי פעולה עם יבואני מכוניות חדשות שמציעים מבצעי טרייד אין" (מכירה בהמרה) ללקוחותיהם. במסגרת מבצעים אלה, הלקוח יכול למכור את רכבו הישן במחיר אטרקטיבי, הגבוה משווי הרכב בשוק, ולקבל את התמורה כזיכוי כנגד מחיר המכונית החדשה שהוא מעוניין לקנות מהיבואן. רכישת כלי הרכב הישנים מידי הלקוחות נעשית על ידי המערערת (ולא על ידי היבואן עצמו) והמערערת מתחייבת כלפי היבואן לעשות כן. בהמשך, המערערת מעמידה את כלי הרכב הישנים למכירה

נבקש לעדכן כי ביום 4.5.2025 פרסמה רשות המיסים הבהרה חדשה בנושא – לפיה לא יחול חיוב במע"מ על תשר שניתן עבור שירות שנתן עובד שכיר ללקוח במסעדה בהתקיים כל אלה:

נבקש לעדכן כי ביום 4.5.2025 פרסמה רשות המיסים הבהרה חדשה בנושא – לפיה לא יחול חיוב במע"מ על תשר שניתן עבור שירות שנתן עובד שכיר ללקוח במסעדה בהתקיים כל אלה:

ברצוננו להביא לידיעתכם כי ביום 31 בדצמבר 2024 עבר בכנסת בקריאת שנייה ושלישית חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025) )מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024 שמהווה תיקון עקיף מספר 277 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה").

דחיית מועד הדיווח והתשלום של הדוחות התקופתיים

בהמשך לפרסומים קודמים של משרדינו בנושא, אנחנו מבקשים לעדכן אותכם כי רשות המיסים פרסמה לאחרונה עדכון הבהרות לחוזר 9/2015 קוים מנחים להחלת סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, בדבר חובת הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית במוסדות ציבור החל מיום -1/1/2026 ,

נבקש לעדכן כי ביום 4.5.2025 פרסמה רשות המיסים הבהרה חדשה בנושא – לפיה לא יחול חיוב במע"מ על תשר שניתן עבור שירות שנתן עובד שכיר ללקוח במסעדה בהתקיים כל אלה:

בתאריך 2 ביולי 2025 פורסם להערות הציבור תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה בנושא הגדרת מקום מושבו של יחיד (להלן: "תזכיר החוק"). תזכיר החוק מציע לקבוע מספר חזקות חלוטות המתבססות על ימי השהייה של היחיד ובן/בת הזוג בישראל, אשר בהתקיימן ייראה היחיד כתושב ישראל או כתושב חוץ, לפי העניין וזאת על מנת להגביר את הוודאות בנושא עתיר מחלוקות זה. יוזכר כי בתאריך 24 ביולי 2023 פורסם תזכיר חוק באותו נושא, אשר נזנח, והיה חלק מרפורמה רחבה בתחום המיסוי הבינלאומי, אשר הוגשה למנהל רשות המיסים בנובמבר 2021 בשיתוף והסכמה של לשכות עוה"ד, רו"ח ויועצי המס (להלן: "תזכיר החוק הקודם").