פרסום בנושא עדכון לחוזר 7/2025 רשות המיסים בנושא רווחים כלואים
ביום 31 בדצמבר 2024 פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה – 2024 (להלן: "החוק"), החוק כולל את התיקון בהקשר לחברות ארנק, רווחים כלואים ואת הוראת השעה.
במסגרת התיקון האמור נכללו תיקון והרחבת הוראות סעיף 62א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א - 1961 (להלן: "הפקודה") בנושא מיסוי חברות ארנק, תיקון הוראות סעיף 77 לפקודה בנושא סמכות מנהל רשות המיסים להורות על חלוקת רווחים והוספת סעיפים 81א-81ו לפקודה העוסקים ברווחים כלואים.
בנוסף, נכללה בתיקון הוראת השעה שעוסקת בפירוק חברות מעטים והעברת נכסים ללא פירוק לבעלי המניות הסופיים.
ביום 19 לאוקטובר 2025 רשות המיסים פרסמה את חוזר מס הכנסה מספר 7/2025 בנושא סעיפים 81א-81ו לפקודת מס הכנסה - תוספת למס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו (להלן: "חוזר מס הכנסה").
ביום 8 לפברואר 2026 פרסמה רשות המיסים עדכון לחוזר מס הכנסה.
עיקרי עדכון החוזר הינם להלן:
1. צוינו מועדי תשלום המס בגין בחירה בחלופות התשלום הקבועות בסעיפים 81ב(ב)(2) או (3) לפקודה.
ראו סעיף קטן 5.4 לחוזר המעודכן.
2. מועדי הדיווח ותשלום המס בגין בחירה בחלופות התשלום הקבועות בסעיפים 81ב(ב)(2) או (3) לפקודה שהיו עד ליום 30 באפריל של שנת המס העוקבת לשנת המס הנבדקת שונו כך שהחברה המחלקת תוכל לדווח על בחירתה על פי סעיפים 81(ב)(2) או (3) לפקודה במועד המוקדם מבין שני אלה:
א. מועד הגשת דוח המס לשנת המס הנבדקת.
ב. תום שנת המס העוקבת לשנת המס הנבדקת.
3. הוראת סעיף משנה 3.7 בחוזר מס הכנסה, שעסקה בדיבידנד ביתר / דיבידנד בעודף, הוסרה מהחוזר בעקבות שינוי מועדי הדיווח והתשלום כמפורט לעיל.
כתוצאה מכך, גם דוגמא מספר 3, שהתייחסה לדיבידנד שחולק ביתר, נמחקה מהחוזר שכן אינה רלוונטית עוד.
4. בדוגמא מספר 5 בחוזר מס הכנסה (דוגמא מספר 4 בחוזר המעודכן) בוצע עדכון, שלפיו מלאי הקרקע אינו מסווג עוד כ"נכס מיוחד", זאת מאחר שהחברה הנבחנת פועלת בתחום שמקור הכנסתו הוא "הכנסות מבניין", בהתאם להגדרת סעיף 8א(ג) לפקודה.
לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025)(מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה – 2024, לחצו כאן [ 125 kb ].
לחוזר מס הכנסה 7/2025, לחצו כאן [ 385 kb ].
לעדכון מס' 1 לחוזר מס הכנסה מס' 7/2025, לחצו כאן [ 392 kb ].
לשאלות בנושא זה ניתן לפנות במשרדנו ל:
יגאל מנשרוב, רו"ח
טל': 03-7106689
בת אל אזים טאס, רו"ח
טל': 03-7106619
