עדכונים מקצועיים

ביום 31 בדצמבר 2024 פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה – 2024 (להלן: "החוק"), החוק כולל את התיקון בהקשר לחברות ארנק, רווחים כלואים ואת הוראת השעה.

נבקש להביא לידיעתכם כי רשות המיסים פרסמה ביום 30 בדצמבר 2025 את רשימת העמדות החייבות בדיווח לשנת המס 2025. רשימה זו כוללת עמדות חדשות בנושא מס הכנסה ומיסוי בינלאומי (7 עמדות חדשות) ובנושא מס ערך מוסף (2 עמדות חדשות).

עם סיום שנת 2025 ותחילת שנת 2026 יחידים אשר להם הכנסות משכירות של דירות מגורים נדרשים להחליט באיזה מסלול לשלם מס על ההכנסות מהשכרת דירות מגורים בישראל שבבעלותם, מאחר וחלק מהמסלולים הקבועים למיסוי ההכנסות מהשכרת דירות מגורים בישראל מחויבים כביכול (לפחות בהתאם לעמדת רשות המסים) בתשלום מס לפני תום ינואר 2026.

במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024, קבע המחוקק הטלת מס על רווחים לא מחולקים. לצד זאת, נקבעה הוראת שעה המאפשרת פירוק (להלן: "מסלול הפירוק") חברות או העברת נכסים (להלן: "מסלול העברת נכס") לבעלי מניות יחידים בדחיית מס ובפטור ממס רכישה.

במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה – 2024, נכלל המיסוי המכונה "מיסוי רווחים כלואים", אשר קבע מנגנון חדש של תוספת מס החלה על "חברות מעטים" בשיעור של 2% על "רווחים עודפים" (להלן: "תוספת המס"), במטרה לצמצם את השימוש בחברות לצורכי דחיית מס ולעודד חלוקת דיבידנדים. לעניין זה, ביום 19 באוקטובר 2025 פרסמה רשות המסים את חוזר מס הכנסה 7/2025 בנושא: "סעיפים 81א-81ו לפקודת מס הכנסה – תוספת למס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו" (להלן: "החוזר"). לעניין זה במסגרת החוזר מפורטות הבהרות ועמדות רשויות המס ביחס לסוגיות השונות הקשורים ליישום המיסוי החל על "הרווחים עודפים".

במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה – 2024, נכלל המיסוי המכונה "מיסוי רווחים כלואים", אשר קבע מנגנון חדש של תוספת מס החלה על "חברות מעטים" בשיעור של 2% על "רווחים עודפים" (להלן: "תוספת המס"), במטרה לצמצם את השימוש בחברות לצורכי דחיית מס ולעודד חלוקת דיבידנדים. לעניין זה, ביום 19 באוקטובר 2025 פרסמה רשות המסים את חוזר מס הכנסה 7/2025 בנושא: "סעיפים 81א-81ו לפקודת מס הכנסה – תוספת למס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו" (להלן: "החוזר"). לעניין זה במסגרת החוזר מפורטות הבהרות ועמדות רשויות המס ביחס לסוגיות השונות הקשורים ליישום המיסוי החל על "הרווחים עודפים".

ברצוננו להביא לידיעתכם כי ביום 31 בדצמבר 2024 עבר בכנסת בקריאת שנייה ושלישית חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025) )מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024 שמהווה תיקון עקיף מספר 277 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה").

שנת 2025 יחידים אשר להם הכנסות משכירות של דירות מגורים נדרשים להחליט באיזה מסלול לשלם מס על ההכנסות מהשכרת דירות מגורים בישראל שבבעלותם, מאחר וחלק מהמסלולים הקבועים למיסוי ההכנסות מהשכרת דירות מגורים בישראל מחויבים כביכול (לפחות בהתאם לעמדת רשות המסים) בתשלום מס לפני תום ינואר 2025.

ברצוננו להביא לידיעתכם כי ביום 31 בדצמבר 2024 עבר בכנסת בקריאת שנייה ושלישית חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025) )מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024 שמהווה תיקון עקיף מספר 277 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה").

ברצוננו להביא לידיעתכם כי ועדת הכספים של הכנסת אישרה ביום 16.12.24 לקריאה שנייה ושלישית את הצעת החוק אשר עוסקת, בין היתר, בהטלת מס יסף. הצעת החוק נכללת בחוק ההסדרים לשנת 2025.

ברצוננו להביא לידיעתכם כי ועדת הכספים של הכנסת אישרה ביום 16.12.24 לקריאה שנייה ושלישית את הצעת החוק אשר עוסקת, בין היתר, בהטלת מס יסף. הצעת החוק נכללת בחוק ההסדרים לשנת 2025.

הוצע לתקן את סעיף 121ב כך שלגבי יחיד אשר הכנסתו החייבת מ"מקורות הוניים" עלתה על התקרה בסעיף 121ב לפקודה (סכום של 721,560 ש"ח נכון לשנת 2024) יהיה חייב על ההפרש בסכום מס נוסף בשיעור מס של 2%.

במסגרת התוכנית הכלכלית לשנת 2025 נקבע בין היתר להטיל על שר האוצר: • לתקן תקן את תקנות מס הכנסה (זיכויים לעובד זר), התשע"ה- 2014, כך שייקבע כי החל משנת 2025, יבוטלו כלל נקודות הזיכוי הניתנות לעובדים זרים. • לבטל את צו מס הכנסה (זיכויים לתושבי האזור), התשנ"ה- 1995, המקנה נקודות זיכוי לתושבי אזור שאינם אזרחים ישראליים.

ברצוננו להביא לידיעתכם את ההצעה לתיקון בפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], תשכ"א -1961 (להלן: "הפקודה") כפי שהובאה בחוק ההסדרים לשנת 2025. יובהר כי מדובר בהצעת חוק בלבד, אשר נדרשות לעבור הליך חקיקה מסודר.

במסגרת חוק התוכנית הכלכלית לשנת 2025, בנושא צמצום ההון השחור והשימוש במזומן, יש כוונה לצמצם באופן משמעותי את האפשרות לשימוש במזומן, כחלק מהמלחמה בהון השחור, בחשבוניות הפקטיביות והעלמות מס.

במסגרת התוכנית הכלכלית לשנת 2025 נקבע ששר האוצר בשיתוף עם נגיד בנק ישראל, יקים צוות בין-משרדי שיבחן הטלת מס מיוחד על פעילות הבנקים בשנת 2026.