נבקש להביא לידיעתכם כי רשות המיסים פרסמה ביום 30 בדצמבר 2025 את רשימת העמדות החייבות בדיווח לשנת המס 2025. רשימה זו כוללת עמדות חדשות בנושא מס הכנסה ומיסוי בינלאומי (7 עמדות חדשות) ובנושא מס ערך מוסף (2 עמדות חדשות).
יצוין, כי העמדות בחדשות למס הכנסה כוללות התייחסות בעיקר לתחום המיסוי הבינלאומי בדגש על תחום הנאמנויות. בנוסף, יש לציין כי ישנה עמדה ביחס לאי דיווח על העברת נכס או פירוק בהתאם להוראות סעיף 6 להוראת השעה (קרי, מי שיישם את הוראת השעה ללא הדיווח הנדרש שנקבע בידי רשויות המס בטופס ייעודי).
סעיף 131ה לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") מחייב כל נישום (פרט לחריגים) החייב בהגשת דוח שנתי על הכנסותיו או דוח שנתי על ניכויים, לפרט בדוח, או בתוך 60 יום ממועד הגשת הדוח, אם נקט ב "עמדה חייבת בדיווח".
יצוין, כי חובת הדיווח חלה על נקיטה בעמדה אשר מתקיימים בה שני התנאים:
1. עמדה הנוגדת לעמדה שפרסמה רשות המיסים עד תום שנת המס שלגביה מוגש הדוח, ואשר פורסמה במקום נפרד באתר האינטרנט של הרשות המיסים.
2. יתרון המס לעניין מס הכנסה (כהגדרתו בסעיף 131ד לפקודה) הנובע ממנה עולה על 5 מיליון ש"ח באותה שנת מס או על 10 מיליון ש"ח במהלך ארבע שנות מס לכל היותר. ובהקשר למיסים עקיפים (כגון מע"מ ומכס) חובת הדיווח תחול על עמדה שיתרון המס הנובע ממנה עולה על 2 מיליון ש"ח בשנה או 5 מיליון ש"ח במהלך ארבע שנים.
אי קיום חובת דיווח – אדם שנקט בעמדה הסותרת את עמדת רשות המיסים ולא דיווח כאמור לעיל – יראוהו כמי שלא הגיש את הדוח לפי סעיף 131 או 166 לפקודת מס הכנסה, לפי העניין, ולכן ישנה חשיפה לסנקציות כגון אי התיישנות, קנסות, עיצומים כספיים, ריבית והצמדה.
לרשימת העמדות בנושא מס הכנסה לשנת המס 2025, לחצו כאן.
לרשימת העמדות בנושא מע"מ לשנת המס 2025, לחצו כאן.
לרשימת העמדות בנושא מכס לשנת 2025, לחצו כאן.
לרשימת העמדות בנושא בלו על הדלק לשנת 2025, לחץ כאן.
לשאלות בנושא זה ניתן לפנות במשרדנו ל:
יגאל מנשרוב, רו"ח
טל': 03-7106689
בת אל אזים טאס, רו"ח
טל': 03-7106619
