תזכורת - תוקף הוראת השעה ביחס להעברת נכסים מסתיים ביום 30/11/2025
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024, קבע המחוקק הטלת מס על רווחים לא מחולקים. לצד זאת, נקבעה הוראת שעה המאפשרת פירוק (להלן: "מסלול הפירוק") חברות או העברת נכסים (להלן: "מסלול העברת נכס") לבעלי מניות יחידים בדחיית מס ובפטור ממס רכישה.
למעשה, הוראת השעה מאפשרת להעביר נכסים מחברות מעטים לבעלי המניות היחידים ומעניקה הזדמנות לביצוע רה-ארגון עסקי תוך הפחתת נטל המס במועד הפירוק או העברת הנכס ביחס לנטל המס שהיה מוטל בפירוק או העברת נכס אלמלא הוראת השעה.
מסלול העברת נכס בתוקף עד ליום 30 בנובמבר 2025 ומסלול הפירוק בתוקף עד ליום 31 בדצמבר 2025.
ביחס להוראת השעה פורסם חוזר מס הכנסה 3/25 "האמורה פורסם סעיף 6 לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה-2024 הוראת שעה". (למעבר לחוזר לחץ כאן [ 303 kb ])
יובהר כי על מנת ליישם א הוראת השעה נדרש להגיש בקשה לרשויות המס בטופס יעודי (טופס 171 למסלול הפירוק וטופס 172 למסלול העברת נכס).
ביחס ליישום הוראת השעה רשות המסים פרסמה ביום 11 בינואר 2025 הבהרה במסגרתה, בין היתר, נקבע כי בקשה שתוגש עד למועדים הקבועים בהוראת השעה תיחשב למאושרת, אף אם אישור החטיבה המקצועית ברשות המיסים יינתן לאחַר המועדים הקבועים בהוראת השעה. יודגש כי על הבקשה לכלוֹל את כל הפרטים הנחוצים לביצוע הפירוק או העברת הנכס, לרבות טופס 171 או טופס 172 לפי העניין, וזאת בכפוף לקבלת אישור רשות המיסים ולקיום כל התנאים המפורטים בסעיפים 2 עד 7 להבהרה. (למעבר להבהרה לחץ כאן [ 92 kb ])
בהתאם על מנת להיכנס לתחולת הוראת השעה יש להגיש את הבקשה עד ליום 30 בנובמבר 2025.
