החל משנת 2025, חוק חדש משנה את כללי המיסוי על 'רווחים כלואים' בחברות מעטים ומחמיר את הרגולציה על 'חברות ארנק'. עדכון חקיקה זה מחייב כל בעל שליטה בחברת מעטים בישראל לבחון מחדש את אסטרטגיית המס שלו. המדריך המלא של פאהן קנה Grant Thornton יסביר את שני מסלולי המיסוי החדשים לרווחים לא מחולקים, יפרט את השינויים המשפיעים על חברות ארנק ויספק כלים מעשיים להתמודדות עם גזירות המס החדשות בשנת 2026.
עיקרי השינויים במיסוי חברות לשנת 2026: רווחים כלואים וחברות ארנק
ביום 31 בדצמבר 2024, אישרה הכנסת את תיקון 277 לפקודת מס הכנסה, המשנה מהותית את אופן המיסוי של חברות מעטים בישראל. התיקון מתמקד בשני נושאים מרכזיים: מיסוי רווחים שנצברו ולא חולקו כדיבידנד, והרחבת ההגדרה והמיסוי של חברות ארנק. המטרה היא למנוע דחיית מס בלתי מוגבלת באמצעות צבירת רווחים בחברה.
מדריך פאהן קנה: התמודדות עם מיסוי רווחים לא מחולקים
החוק החדש (סעיפים 81א-81ו לפקודה) קובע כי חברת מעטים עם רווחים נצברים מעל 750,000 ש"ח חייבת לבחור באחד משני מסלולים החל משנת המס 2025. חשוב להדגיש: המיסוי חל רטרואקטיבית גם על רווחים שנצברו לפני כניסת החוק לתוקף.
מסלול א' מול מסלול ב': מה הבחירה הנכונה עבורכם?
הבחירה בין המסלולים תלויה במצב הנזילות של החברה, צרכיה העתידיים ותכנון המס של בעלי המניות. להלן השוואה שתסייע לכם להבין את ההבדלים המהותיים:
| מאפיין | מסלול א' - חלוקת דיבידנד | מסלול ב' - מס על רווחים עודפים |
|---|---|---|
|
אופן הפעולה
|
החברה מחלקת בפועל דיבידנד בשיעור 6% מהרווחים הנצברים (בהוראת שעה לשנת 2025: 5% בלבד).
|
החברה משלמת מס בשיעור 2% על 'הרווחים העודפים' שלה, מבלי לחלק דיבידנד.
|
|
שיעור המס
|
מס על דיבידנד בידי בעל המניות (25%-30% + מס יסף במידת הצורך).
|
2% על הרווחים העודפים. מס זה אינו מוכר כהוצאה ואינו מקוזז כנגד מס דיבידנד עתידי.
|
|
למי זה מתאים?
|
בעלי מניות הזקוקים למזומנים, או כחלק מתכנון מס כולל להוצאת כספים מהחברה.
|
חברות המעוניינות להשאיר את הרווחים בחברה לצורך השקעות עתידיות וצמיחה.
|
|
שיקול אסטרטגי
|
מחייב הוצאת מזומנים ויוצר חבות מס מיידית אצל בעל המניות.
|
'קנס' שנתי שעלול להצטבר לסכומים משמעותיים לאורך זמן ושוחק את הון החברה.
|
חברות ארנק (סעיף 62א): הרחבת התחולה והמסלול החדש
התיקון לחוק מרחיב משמעותית את תחולת סעיף 62א, שמטרתו למסות הכנסות של חברת ארנק כאילו היו הכנסתו האישית של בעל המניות (במס שולי). עיקרי השינויים כוללים:
- מהחלפת 'בעל מניות מהותי' ל'בעל שליטה': הרחבת מעגל החייבים במס.
- צמצום תקופת המבחן: בחינת מקור ההכנסות מלקוח אחד קוצרה, מה שמקל על סיווג החברה כחברת ארנק.
- ביטול החרגות: בוטלו הקלות שהיו קיימות לשותפים בשותפויות או למחזיקים מעל 10% בחברה מקבלת השירות.
מסלול חדש: חברות 'עתירות יגיעה אישית'
בחברת מעטים שהכנסתה נובעת מ'יגיעה אישית' של בעל מניות פעיל, כל רווח שיעלה על שיעור רווחיות של 25% ייוחס לבעל המניות ויחויב במס שולי. הרווח עד 25% ימשיך להיות מחויב במס חברות רגיל. הדבר רלוונטי במיוחד ליועצים ובעלי מקצועות חופשיים.
טיפים ממומחי פאהן קנה: טעויות נפוצות שיש להימנע מהן
- התעלמות מהחוק: כל חברת מעטים עם רווחים צבורים חייבת לבדוק את תחולת החוק עליה עוד היום.
- בחירה אוטומטית במסלול ה-2%: תשלום זה עלול להיות יקר יותר בטווח הארוך מחלוקת דיבידנד מתוכננת.
- התעלמות מהוראות השעה: שנת 2025 והלאה כוללות הזדמנויות לפירוק חברות בתנאי מס מופחתים שחבל להחמיץ.
שאלות ותשובות נפוצות (FAQ)
מהי 'חברת מעטים' שהחוק החדש חל עליה?
חברה הנמצאת בשליטתם של חמישה בני אדם לכל היותר, לפי סעיף 76 לפקודה, שצברה רווחים מעל 750,000 ש"ח.
האם החוק חל רטרואקטיבית?
כן, המיסוי חל גם על רווחים שנצברו עד סוף שנת 2024, מה שמחייב היערכות פיננסית מיידית.
מהו מס יסף בשנת 2026?
התיקון הוסיף 2% על הכנסות הוניות גבוהות, כך שביחד עם מס היסף הקיים, השיעור האפקטיבי מגיע ל-5% מעל התקרה הקבועה בחוק.
למה לבחור בפאהן קנה Grant Thornton?
השינויים בחקיקת המס דורשים ראייה רחבה. אנו בונים אסטרטגיית מס מותאמת אישית המשלבת ידע מקצועי עדכני עם היעדים העסקיים שלכם. הצוות שלנו, בניהולו של רו"ח יגאל רופא, שותף ומנהל מחלקת מיסים בפאהן קנה, זמין לליווי אישי במשרדינו בתל אביב ובשאר סניפינו הפרוסים ברחבי הארץ.
צרו קשר לייעוץ מקצועי:
טלפון: 03-7106644 | דוא"ל: marketing@il.gt.com
על הכותבים
יגאל רופא, שותף ומנהל מחלקת המיסים בפאהן קנה ושות' | יגאל מנשרוב, שותף במחלקת המיסים.
