הצעת החוק לעידוד ולתמרוץ מחקר ופיתוח עברה לקריאה שנייה ושלישית
אנו מבקשים לעדכן אתכם כי רשות המיסים פרסמה החלטת מיסוי חדשה בנושא חוק עידוד – הפרדת מפעלים לעניין בחינת "מפעל בר תחרות" במפעל מועדף. ככלל, "הפרדת מפעלים" מאפשרת לחברה ליהנות מהטבות החוק לעידוד השקעות הון על מפעל ("פעילות מועדפת") המתקיימת בחברה, כאשר בחברה מתקיימות "פעילויות" נוספות שאינן זכאיות להטבות מס וכפועל יוצא יתכן כי החברה בכללותה לא תעמוד בתנאי החוק לעידוד השקעות הון ולא תהיה זכאית להטבות מס.
בהמשך לפרסומים קודמים של משרדינו בנושא, אנחנו מבקשים לעדכן אותכם כי רשות המיסים פרסמה לאחרונה עדכון הבהרות לחוזר 9/2015 קוים מנחים להחלת סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, בדבר חובת הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית במוסדות ציבור החל מיום -1/1/2026 ,
אנחנו מבקשים להזכירכם כי עד סוף חודש יולי 2025 יש להגיש דיווח חצי שנתי על רווחי/הפסדי הון ולשלם מקדמות על רווחים בשוק ההון בגין מכירת ניירות ערך הרשומים למסחר בבורסה ושלא נוכה בגינם מס במקור, ושנמכרו בתקופה שבין 1 בינואר 2025 ועד 30 ביוני 2025.
אנו מבקשים לעדכנכם לגבי הודעה של רשות המסים כי החל מיום 1.1.2026, יידרשו כל המוסדות בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה להפיק קבלות לתורמים אך ורק באמצעות מערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים.
אנו מבקשים לעדכן אתכם על החלטת מיסוי חדשה בנושא מיזוג חברה פרטית לתוך "שלד בורסאי". במסגרת המיזוג, חברה א', שהיא חברה פרטית תושבת ישראל עם פעילות ממשית ומתמשכת (להלן: "החברה המעבירה"), תתמזג לתוך חברה ב', חברה ללא נכסים או פעילות ועם הפסדים מועברים, אשר מניותיה רשומות למסחר בבורסה לניירות ערך בתל אביב והינה "שלד בורסאי" (להלן: "החברה הקולטת"). המיזוג יבוצע בהתאם להוראות סעיפים 103ב ו-103ג לפקודת מס הכנסה. לאחר המיזוג, חברה א' תחדל להתקיים וכל פעילותה, נכסיה והתחייבויותיה יועברו לחברה ב' ללא חבות מס. בעלי המניות של חברה א' יקבלו מניות בחברה ב' במקום מניותיהם בחברה א', וכל זאת ללא חבות מס. המיזוג נועד לאפשר לחברה הפרטית להנפיק את פעילותה בבורסה לניירות ערך בתל אביב, באמצעות החברה הציבורית שהיא "שלד בורסאי". במסגרת החלטת המיסוי נקבע בין היתר כי: 1. הפסדים שהיו לחברה הקולטת טרם ביצוע המיזוג יימחקו ולא יהיו ניתנים לקיזוז או להעברה לשנים הבאות. 2. מגבלות המכירה הקבועות בסעיף 103ג(8)(א) לפקודה ויחולו על בעלי המניות בחברה המעבירה והן על בעלי המניות המהותיים ב"שלד הבורסאי". 3. הובהר כי לעניין מניין הזכויות המוחזקות, לא יכללו זכויות הנסחרות בבורסה ומוחזקות שלא בידי בעלי השליטה כמו כן, נקבעו הוראות נוספות לגבי דיווחים כספיים, העברת עובדים וסגירת תיק החברה המעבירה במס הכנסה. אנו זמינים עבורכם לכל שאלה ונשמח לסייע
אנו מבקשים להביא לידיעתכם לכם כי מפעל שאינו עומד בתנאים הכמותיים במסגרת החוק לעידוד השקעות הון לגבי הגדרת "מפעל טכנולוגי מועדף", יכול לפנות לקבלת אישור מרשות החדשנות בדבר קיום התנאים המעידים על היותו "מפעל המקדם חדשנות".
הקלות בתנאים לביצוע מיזוג חברות פטור ממס: ועדת הכספים של הכנסת אישרה ב-18 בפברואר 2025 את הצעת החוק שיזמה רשות המסים בשיתוף עם משרד האוצר ורשות החדשנות. התיקון לחלק ה-2 לפקודת מס הכנסה, שאושר על ידי ועדת הכספים, עבר למליאת הכנסת לצורך אישור בקריאה שנייה ושלישית.
חברים יקרים אנו מבקשים לעדכן אותכם כי ביום 13 בינואר 2025 פרסם משרד האוצר טיוטת תקנות להערות הציבור, המסדירה את התנאים להענקת פטור מהגשת דו"ח שנתי בגין מכירה של נכסים דיגיטליים )כגון מטבעות קריפטוגרפיים, אסימונים דיגיטליים, וNFT- ). מטרת התקנות היא להעניק הקלות רגולטוריות, וודאות ויציבות בנוגע לפעילות הכלכלית הקשורה לשימוש בנכסים אלה.
אנחנו מבקשים לעדכן אותכם כי בשל המצב הביטחוני הנוכחי והשלכותיו רשות המסים פרסמה הודעה על הארכת מועד לביצוע ספירת המלאי לשנת המס 2024 (להלן "ההקלה"). בהתאם להקלה יהיה ניתן לפקוד את מלאי העסק עד ליום 31 במרץ 2025. יודגש כי יש לבצע את ההתאמות הנדרשות לקביעת ערך המלאי ליום המאזן.
רשות המיסים פרסמה כי החלה בפילוט במסגרתו עמותות וארגונים בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה יוכלו לדווח ישירות לרשות המסים על תרומות שקיבלו. המידע על התרומות יועבר אוטומטית למערכות השכר של המעסיקים, והעובדים יקבלו את זיכוי המס המגיע להם ישירות בתלוש השכר, ללא צורך בתיאום מס או בקשה להחזר מס. הפרויקט מתחיל כפיילוט במספר משרדי ממשלה וצפוי להתרחב לכלל המשק.
במסגרת חוק התוכנית הכלכלית לשנת 2025, בנושא צמצום ההון השחור והשימוש במזומן, יש כוונה לצמצם באופן משמעותי את האפשרות לשימוש במזומן, כחלק מהמלחמה בהון השחור, בחשבוניות הפקטיביות והעלמות מס.
רשות המסים ואגף הכלכלן הראשי במשרד האוצר הפיצו תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (נכס דיגיטלי), התשפ"ה-2024 (להלן: "התזכיר"). התזכיר מגדיר לראשונה מהו נכס דיגיטלי בפקודת מס הכנסה וכי על רווחים המופקים ממנו יחול מס רווחי הון. קביעה זו עולה בקנה אחד עם פסיקת בית המשפט בנושא ועם עמדת רשות המסים. העיגון בפקודה יקנה יתר ודאות לעוסקים בפעילות בנכסים דיגיטליים בכלל ומטבעות קריפטוגרפים בפרט.
ברצוננו לעדכנכם כי רשות המיסים פרסמה שינויים משמעותיים באופן הדיווח והגשת תוכנית תגמול הוניות בהתאם לכללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים)(תיקון), התשפ"ד-2024 (להלן: "התיקון לכללים"). התיקון לכללים יחול על תוכניות שיוגשו החל מ-1/1/2025. חשוב להדגיש כי התיקון לכללים יחול על תוכנית תגמול חדשה שתוגש לאישור החל מתאריך זה וככלל גם על עדכון לתוכנית קיימות.
ברצוננו לעדכן כי נכנסו לתוקף הטבות חדשות עבור אזורי התעשייה בטבריה עילית (אגוז) ובמכבים, אשר הפכו לאזורי תעשייה מרחביים באזור פיתוח א’.
רשות המסים מאריכה עד ליום 31/12/2024 את הנוהל שפרסמה אשר מאפשר לנישומים אשר נבע להם רווח מימוש מטבעות וירטואליים, ושהמערכת הבנקאית בישראל סירבה לפתוח להם חשבון בנק בישראל, לשלם את המס המגיע ממימוש המטבעות וירטואליים ישירות לחשבון הבנק של רשות המסים.
