עדכונים מקצועיים

במסגרת התוכנית הכלכלית לשנת 2025 נקבע בין היתר להטיל על שר האוצר: • לתקן תקן את תקנות מס הכנסה (זיכויים לעובד זר), התשע"ה- 2014, כך שייקבע כי החל משנת 2025, יבוטלו כלל נקודות הזיכוי הניתנות לעובדים זרים. • לבטל את צו מס הכנסה (זיכויים לתושבי האזור), התשנ"ה- 1995, המקנה נקודות זיכוי לתושבי אזור שאינם אזרחים ישראליים.

ברצוננו להביא לידיעתכם את ההצעה לתיקון בפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], תשכ"א -1961 (להלן: "הפקודה") כפי שהובאה בחוק ההסדרים לשנת 2025. יובהר כי מדובר בהצעת חוק בלבד, אשר נדרשות לעבור הליך חקיקה מסודר.

במסגרת חוק התוכנית הכלכלית לשנת 2025, בנושא צמצום ההון השחור והשימוש במזומן, יש כוונה לצמצם באופן משמעותי את האפשרות לשימוש במזומן, כחלק מהמלחמה בהון השחור, בחשבוניות הפקטיביות והעלמות מס.

במסגרת התוכנית הכלכלית לשנת 2025 נקבע ששר האוצר בשיתוף עם נגיד בנק ישראל, יקים צוות בין-משרדי שיבחן הטלת מס מיוחד על פעילות הבנקים בשנת 2026.

ברצוננו להביא לידיעתכם את ההצעה לתיקון בפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], תשכ"א -1961 (להלן: "הפקודה") כפי שהובאה בחוק ההסדרים לשנת 2025. יובהר כי מדובר בהצעת חוק בלבד, אשר נדרשות לעבור הליך חקיקה מסודר.

רשות המסים ואגף הכלכלן הראשי במשרד האוצר הפיצו תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (נכס דיגיטלי), התשפ"ה-2024 (להלן: "התזכיר"). התזכיר מגדיר לראשונה מהו נכס דיגיטלי בפקודת מס הכנסה וכי על רווחים המופקים ממנו יחול מס רווחי הון. קביעה זו עולה בקנה אחד עם פסיקת בית המשפט בנושא ועם עמדת רשות המסים. העיגון בפקודה יקנה יתר ודאות לעוסקים בפעילות בנכסים דיגיטליים בכלל ומטבעות קריפטוגרפים בפרט.

במסגרת הצו שאושר, החל מ- 1.1.2025 תקצה רשות המיסים מספרי הקצאה לחשבוניות בעסקאות שסכומן עולה על 20,000 ש"ח לפני מע"מ. ללא מספר הקצאה כאמור, לא ניתן לנכות את המע"מ בחשבונית המס. כמו כן, הצו שאשור מסמיך את רשות המיסים לא להקצות מספר הקצאה כאמור לחשבונית מס, אם עולה חשד כי מדובר בחשבונית שהוצאה שלא כדין. כלומר, סיום תקופת הפיילוט למודול.

ברצוננו לעדכנכם כי רשות המיסים פרסמה שינויים משמעותיים באופן הדיווח והגשת תוכנית תגמול הוניות בהתאם לכללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים)(תיקון), התשפ"ד-2024 (להלן: "התיקון לכללים"). התיקון לכללים יחול על תוכניות שיוגשו החל מ-1/1/2025. חשוב להדגיש כי התיקון לכללים יחול על תוכנית תגמול חדשה שתוגש לאישור החל מתאריך זה וככלל גם על עדכון לתוכנית קיימות.

נבקש לעדכן כי רשות המיסים פרסמה הודעה לפיה החליטה לדחות את המועד שהחל ממנו יתבקשו מוסדות ציבור בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה להנפיק קבלות לתורמים באמצעות תוכנה המאפשרת התממשקות עם מערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המיסים ל- 1.12026.

נבקש לעדכן כי רשות המיסים פרסמה הודעה לפיה החליטה לדחות את המועד שהחל ממנו יתבקשו מוסדות ציבור בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה להנפיק קבלות לתורמים באמצעות תוכנה המאפשרת התממשקות עם מערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המיסים ל- 1.1.2026.

נבקש להביא לידיעתכם כי בכוונת רשות המיסים להגביר אכיפת הגשת דוח שנתי מסכם של כל חברה הכלולה באיחוד עוסקים. נזכיר כי סעיף 71א לחוק מע"מ קובע כי: "כל אחד מהעוסקים שנרשמו כאחד לפי סעיף 56, יגיש דוח שנתי מסכם על סך כל עסקאותיו, לרבות עסקאות שעשה עם העוסקים שנרשמו עמו כאחד וכן על סך כל רכישותיו וכל השירותים שקיבל, לרבות מהעוסקים שנרשמו עמו כאחד, והכול בתוך 90 ימים מתום שנת המס שלגביה מוגש הדוח." הדיווח נעשה און-ליין ונדרש להגישו עד ל-31 במרץ של השנה העוקבת.

ברצוננו לעדכן כי נכנסו לתוקף הטבות חדשות עבור אזורי התעשייה בטבריה עילית (אגוז) ובמכבים, אשר הפכו לאזורי תעשייה מרחביים באזור פיתוח א’.

ביום 28.2.2024 פורסם ברשומות צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין) (תיקון), התשפ"ד – 2024, במסגרתו יועלה שיעור המע"מ מ- 17% ל- 18%, וזאת החל מיום 1.1.2025. ביום 14.4.2024 פורסם ברשומות צו מס ערך מוסף (שיעור המס על מלכ"רים ומוסדות כספים) (תיקון), התשפ"ד-2024, במסגרתו תוקן צו מס ערך מוסף (שיעור המס על מלכ"רים ומוסדות כספיים), התשנ"ג-1992 כך ששיעור מס השכר ומס הרווח המשולמים על פעילות בישראל של מוסד כספי יועלה מ- 17% ל-18%, וזאת החל מיום 1.1.2025.

נבקש להזכיר כי ביום 18 במרץ, 2024 פרסמה רשות המיסים – מע"מ החלטה בדבר ניכוי מע"מ בשיעור של 2/3 בגין הוצאות ביטחון בקיבוצים ובישובים סמוך לגבול רצועת עזה (בהתאם לרשימה של הישובים המנויים בהחלטה); בהתאם להחלטה כיתת הכוננת שומרת על היישוב כולו – הן על החלקים המשמשים לצרכים עסקיים להפקת עסקאות חייבות במס והן על החלק המוניציפלי. מאחר ומרבית הפעילות של כיתות הכוננות הינה בגין החלקים המשמשים לפעילות עסקית, היישובים נשוא הפניה (כמפורט בנספח להחלטה) יהיו זכאים לנכות 2/3 ממס התשומות בגין הוצאות הביטחון בלבד.

ביום 21 במרץ, 2024 פרסמה רשות המיסים הודעה במסגרתה היא מבהירה את עמדתה לגבי שילוב הטבות לתורמים של נכסי הון, נכסי הון אשר תרומתם זכאית לפטור ממס, כך שהם יהיו זכאים גם לזיכוי ממס בשל תרומה מול הכנסותיהם האחרות בגין שווי הנכס הנתרם.

נבקש לעדכן כי בהתאם לפרסום של רשות המיסים החל מיום 1.1.2025 יתבקשו מוסדות ציבור שהינם בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודה להנפיק את הקבלות לתורמים וזאת באמצעות תוכנה להפקת קבלות על תרומות המאפשרת התממשקות למערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המיסים. המערכת מקצה מספר רישום ייחודי לכל קבלה בגין תרומה המופקת מהתוכנה הממוחשבת של העמותה ומעבירה בצורה אוטומטית את פרטי הקבלה לרשות המיסים. מספר הרישום הייחודי יופיע על הקבלה בגין תרומה בנוסף למספר האסמכתא. פרטי הקבלה נשמרים באזור האישי של התורם ויוכלו לשמש אותו לצורך ביצוע תיאום מס .