החלטת מיסוי – הפרדת מפעלים לעניין בחינת מפעל בר תחרות

פרסום בנושא החלטת מיסוי – הפרדת מפעלים לעניין בחינת "מפעל בר תחרות" במפעל מועדף

אנו מבקשים לעדכן אתכם כי רשות המיסים פרסמה החלטת מיסוי חדשה בנושא חוק עידוד – הפרדת מפעלים לעניין בחינת "מפעל בר תחרות" במפעל מועדף.

ככלל, "הפרדת מפעלים" מאפשרת לחברה ליהנות מהטבות החוק לעידוד השקעות הון על מפעל ("פעילות מועדפת") המתקיימת בחברה, כאשר בחברה מתקיימות "פעילויות" נוספות שאינן זכאיות להטבות מס וכפועל יוצא יתכן כי החברה בכללותה לא תעמוד בתנאי החוק לעידוד השקעות הון ולא תהיה זכאית להטבות מס.

ולכן, ההפרדה בין הפעילויות תאפשר לחברה ליהנות לגבי הפעילות המועדפת מהטבות מס במסגרת החוק לעידוד השקעות הון. מטרת החלטת המיסוי להציג את התנאים של רשות המסים לאישור הפרדת מפעלים.

במסגרת החלטת המיסוי הוצג מקרה של חברה פרטית תושבת ישראל (להלן: "החברה") העוסקת בייצור, שיווק ומכירה של מוצרי גלידה, אשר מוצריה מיוצרים בשני מפעלים נפרדים בבעלותה של החברה (להלן: "מפעלי החברה" ו/או "המפעלים"), כלהלן:

1. מפעל המייצר ממרחים שומניים המרכיבים את הטעמים של הגלידה (להלן: "מפעל הממרחים השומניים").

2. מפעל המייצר תערובות המפוסטרות המהוות בסיס לגלידה (להלן: "מפעל התערובות המפוסטרות").

במסגרת החלטת המיסוי, החברה הצהירה כי כל אחד מהמפעלים מהווה יחידה אוטונומית,

כלומר: מתחמי הייצור נפרדים זה מזה, הכשרת העובדים שונה, אין תחלופת עובדים בין מפעלי הייצור, המוצרים שמיוצרים בכל אחד ממפעלי החברה שונים באופן מהותי, הציוד שמשמש בייצור שונה בין המפעלים, לקוחות החברה מבצעים רכישות מכל אחד מהמפעלים בנפרד, החברה מנהלת רישום חשבונאי נפרד לכל אחד מהמפעלים ופעילות של כל אחד מהמפעלים מהווה מרכז רווח בפני עצמו.

בהחלטת המיסוי קבעה רשות המיסים בין היתר, כדלקמן:

1. מפעלי החברה הינם "מפעל תעשייתי", כמשמעות המונח בסעיף 51 לחוק.

2. בכפוף למצגים ולהצהרות של החברה כאמור לעיל, וכן בכפוף להתקיימות של התנאים שלהלן, מפעלי החברה ייחשבו מפעלים שונים ונפרדים:

2.1 פעילות הייצור תתבצע בשני מפעלים נפרדים.

2.2 החברה תנהל הנה"ח נפרדת לכל אחד מהמפעלים כאמור. לשם ביצוע הפרדה וקביעת ההכנסה החייבת של החברה, הנובעת מכל אחד ממפעלי החברה בנפרד, תבצע החברה הפרדה בהנהלת החשבונות שלה בין פעילויות אלה ובכלל זה זיהוי הכנסות והוצאות לכרטיסים המיוחסים לכל אחד ממפעלי החברה בנפרד.

2.3 כמו כן,  נקבע כי פקיד השומה יהא רשאי לבחון את התקיימות התנאים האמורים, ובהתאם, לקבוע את סיווג ההוצאות וההכנסות בין המפעלים השונים בחברה. 

3. במסגרת החלטת המיסוי, נקבעו תנאים ומגבלות נוספים שלא פורטו במסגרת החלטת המיסוי שפורסמה.

להחלטת המיסוי של רשות המיסים – לחץ כאן [ 97 kb ].

אנו עומדים לרשותכם בכל שאלה

אנחנו נשמח לסייע לכם לבחון יחד איתכם את זכאותכם להטבות מס במסגרת החוק לעידוד השקעות הון.