רשות המיסים פרסמה עדכון להחלת סעיף 46 לפקודת מס הכנסה

בהמשך לפרסומים קודמים של משרדינו בנושא, אנחנו מבקשים לעדכן אותכם כי רשות המיסים פרסמה לאחרונה עדכון הבהרות לחוזר 9/2015 קוים מנחים להחלת סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, בדבר חובת הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית במוסדות ציבור החל מיום -1/1/2026 , כדלהלן:

1. כל מוסדות הציבור שהינם בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודה (להלן: "מוסדות ציבור"), ידרשו לדווח על התרומות וביטולי התרומות, באמצעות מערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים.

2. הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית יתבצע באופן אוטומטי על ידי המוסד הציבורי, באמצעות התוכנה בה מופקות הקבלות על תרומות ובתנאי שתוכנה זו התממשקה למערכת הדיגיטלית והעמותה מינתה מורשה-על לשירותים הדיגיטליים של רשות המסים. המערכת הדיגיטלית של רשות המיסים מקצה אוטומטית מספר רישום ייחודי לכל קבלה בגין תרומה המדווחת על ידי מוסדות הציבור באמצעות תוכנות שהתממשקו אליה.

3. מוסדות ציבור המפיקים קבלות באמצעות תוכנה שלא התממשקה למערכת הדיגיטלית או באמצעות קבלות נייר, יכולים לדווח על התרומות ולהפיק מספר רישום ייחודי לכל תרומה באמצעות יישום ייעודי.

4. שלילת מעמד מוסד ציבורי-בהתאם לסעיף 46 לפקודה, ניתן לשלול ממוסד ציבורי את מעמדו לעניין זיכוי תרומות, אם לא ניהל את ספריו כדין, או בנסיבות של אי-עמידה בדרישות הדיווח והפיקוח הנדרשות. שמירה על נהלים תקינים, ובכלל זה הדיווח של הקבלות על תרומה למערכת התרומות הדיגיטלית, הינו חלק בלתי נפרד מהחובות המוטלות על מוסד ציבורי ומגשימה את התכלית הציבורית של פעילותו.

הנחיות יישום החל משנת 2026:

· כתנאי למתן אישור לפי סעיף 46 לפקודה למוסד ציבורי, תיבחן עמידה בהנחיות דיווח התרומות במערכת הדיגיטלית.

· על מוסדות ציבוריים פעילים להיערך לדיווח על תרומות וביטולי תרומות, למערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים.

· יש להבטיח שכל קבלה על תרומה המופקת לתורם תכלול את כל הפרטים הנדרשים לצורך הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית, לרבות מספר הישות של התורם.

· כל חריגה מהוראות אלה עלולה להוביל לבחינת מעמדו של המוסד לעניין סעיף 46 לפקודה.

חשוב להיערך כבר עכשיו לביצוע ההתאמות הנדרשות משרדנו מתמחה בליווי מוסדות ציבוריים ועמותות מול רשויות המס, כולל: 

· בדיקת עמידה בקריטריונים החדשים,

· סיוע וליווי בהכנת דיווחים בהתאם להנחיות החדשות,

מצורף לנוחיותכם הפרסום של רשות המיסים

אנו מזמנים אתכם לקרוא גם את הפרסום הקודם שפרסמנו בנושא זה 

אנו זמינים לכל שאלה.