עמדת סגל - מדריך דוחות כספיים פרופורמה
ביום 3 בדצמבר, פרסם סגל רשות לניירות ערך (להלן - "סגל הרשות") את "עמדת סגל - מדריך דוחות כספיים פרופורמה" (להלן - "המדריך").
המדריך נועד לשקף את עמדותיו המקצועיות של סגל הרשות בנוגע להצגת נתוני פרופורמה ולפרסומם. עמדות אלו מנחות את סגל הרשות בהפעלת סמכויותיו והן נועדו לסייע בגיבוש מדיניות אכיפה ופיקוח שקופה, אחידה ועקבית.
אירוע פרופורמה הוא אירוע בעל השפעה מהותית על עסקי התאגיד ודוחותיו הכספיים ממועד אירוע הפרופורמה ואילך. בשל השפעה זו, ניתוח ביצועי התאגיד על בסיס הנתונים הכספיים ההיסטוריים מספק תמונה חלקית בלבד, שכן במרבית המקרים אירוע הפרופורמה אינו משתקף רטרואקטיבית במספרי ההשוואה בדוחות הכספיים, ולכן התקופות שקדמו לאירוע והתקופות שלאחריו אינן ניתנות להשוואה.
כמענה לכך, נתוני הפרופורמה נועדו לספק למשתמשי הדוחות הכספיים תמונה כוללת המשקפת את ביצועי התאגיד כפי שהיו נראים אילו אירוע הפרופורמה התרחש בתחילת שנת הדיווח המוקדמת ביותר שנתוניה נכללים בדוחות הכספיים שבהם ייכללו נתוני הפרופורמה, ואת השפעת אירוע הפרופורמה על מצבו הכספי של התאגיד למועד הדוח. נתונים אלו נועדו לאפשר למשתמשי הדוחות להעריך באופן מושכל את ביצועיו העתידיים הצפויים של התאגיד על בסיס מידע המשלב את נתוני התאגיד הנרכש או מנטרל את הפעילות שנמכרה, וזאת באמצעות הענקת בסיס השוואתי מהימן לניתוח פיננסי של התאגיד.
מטרת המדריך היא לסייע לתאגידים מדווחים בשני מישורים מרכזיים:
א. הבהרת אופן היישום של חוק ניירות ערך, התשכ"ח-1968 ותקנותיו, בכל הנוגע לדוחות פרופורמה.
ב. הבהרת השיקולים המנחים את רשות ניירות ערך בהפעלת סמכויותיה הנוגעות לדוחות פרופורמה.
יודגש עם זאת כי המדריך מייצג את עמדת סגל הרשות כפי שגובשה לאורך השנים, ואין בפרסומו כדי לייתר פניות לרשות במקרים מתאימים לצורך הפעלת סמכותה.
המדריך מתייחס בהרחבה להיבטים יישומיים פרקטיים הנוגעים לנושא בחלוקה לפרקים כדלקמן:
- מבוא
- מהו אירוע פרופורמה?
- צירוף דוחות פרופורמה בנסיבות נוספות
- סמכויות הרשות לדרוש פרסום דוחות פרופורמה, או את דוחותיה הכספיים של הנרכשת
- המועד הנדרש להצגת דוחות פרופורמה
- אופן הכנת דוחות הפרופורמה
- הנחות והתאמות פרופורמה
- הצגת נתונים בדוחות פרופורמה אגב שינויים מבניים
- סמכויות מתן פטור והארכת מועד לפרסום דוחות פרופורמה
- מידע נוסף אודות אירוע הפרופורמה
סגל הרשות מבהיר כי הציבור מוזמן להסתמך על העמדות המפורטות במדריך ולהחילן במקרים דומים, בכפוף להפעלת שיקול דעת ובהתאם לנסיבות הייחודיות של כל מקרה.
לקישור לעמדת הסגל לחץ/י כאן.
יובהר כי האמור לעיל מהווה סקירה תמציתית של האמור במדריך אינו מהווה תחליף לקריאת נוסחו המלא ולבחינת מכלול ההשלכות הנגזרות מכוחו.
