עובדי ביקורת שכירים או עובדים חיצוניים כסיוע למבקר הפנימי השכיר? 

הטלת מגבלות על ידי הפיקוח על המבקר בשימוש במיקור חוץ, עלולה לפגוע בפעילותה של הביקורת, שכן המבקר מסתייע בשירותים חיצוניים ובמומחים בתחומים שונים כדי לספק את היקף העבודה, הידע, הכישורים וההתמחויות הדרושים לעמידה במטרות ובתכניות העבודה שהוגדרו לו

ב-2 בדצמבר  פרסמה רשות שוק ההון (בזמנו אגף שוק ההון) טיוטה לחוזר "מיקור חוץ בגופים מוסדיים", המגבילה את הוצאתן של "פעילויות מהותיות" למיקור חוץ. הטיוטה אינה מתייחסת להיקף השימוש במיקור חוץ מסך הפעילות הרלוונטית.

ברור כי ההשלכה של הוצאת פעילות מהותית שלמה למיקור חוץ הינה משמעותית לניהול הסיכונים של הגוף המוסדי, כמו הסתייעות נקודתית של הפעילות בשירותי מיקור חוץ. ניתן ללמוד מהנחיות הפיקוח על הבנקים, שאסר על הוצאת פונקציות מסוימות (כגון קצין ציות) למיקור חוץ וקבע שתאגיד בנקאי שמבקש להוציא למיקור חוץ פעילות משמעותית בהיקף מהותי, נדרש ליידע את הפיקוח על הבנקים מראש תוך מתן הנמקה. במקרים של הסתייעות נקודתית בשירותי מיקור חוץ, קבע הפיקוח על הבנקים הנחיות להתקשרות, פיקוח ובקרה לעומד בראש הפעילות המהותית.

מהיכרותנו את התחום, מרביתם  המכריע של מבקרי הפנים בגופים מוסדיים עושים שימוש במיקור חוץ במידה כזאת או אחרת.

להלן טבלה המתארת את היתרונות והחסרונות של העסקת עובדי ביקורת שכירים למול העסקת עובדים במיקור חוץ כסיוע למבקר פנימי שכיר:

הטלת מגבלות על ידי הפיקוח על המבקר בשימוש במיקור חוץ, עלולה לפגוע בפעילותה של הביקורת, שכן המבקר מסתייע בשירותים חיצוניים ובמומחים בתחומים שונים כדי לספק את היקף העבודה, הידע, הכישורים וההתמחויות הדרושים לעמידה במטרות ובתכניות העבודה שהוגדרו לו.

כן, המבקר הינו האחראי הבלעדי על הפעילות שבאחריותו. לכן, באחריותו לבחון האם נדרשת הסתייעות בשירותים חיצוניים ובמומחים, להגדיר את מטרת ההסתייעות, לקבוע את נוהלי ההתקשרות ואת אופן ביצוע עבודתם ולפקח ולבקר על פעילותם של נותני השירותים.
לכן, על הפיקוח לדעתנו לתת התייחסות להיקפי מיקור החוץ מסך הפעילות ולעגן מנגנוני בקרה כגון: אישורי מסגרת לפעילות מיקור חוץ על ידי הדירקטוריון ואישור העבודות שיבוצעו על ידי מיקור חוץ מבעוד מועד.

לאור זאת, יש לשנות את ההגדרה של מיקור חוץ בחוזר כך שתתאים להגדרה של בעלי תפקידים מרכזיים כהגדרתם בטיוטת תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח)(הגבלות על מינוי וכהונה של בעלי תפקיד מרכזי בגוף מוסדי), התשע"ו-2016 ולא על מתן שירותים. כדלקמן:

1. נושא משרה.
2. בעל תפקיד אחר מהסוג שעליו הורה הממונה, שלפעילותו עשויה להיות השפעה משמעותית על פרופיל הסיכון של הגוף המוסדי או של כספי חוסכים באמצעותו.