עדכונים מקצועיים

נבקש לעדכן כי ביום 5.12.2024 פרסמה רשות המיסים את הוראת פרשנות 1/2025 בנושא "העלאת שיעור המע"מ מ- 17% ל-18% הכוללת פירוט והנחיות כלליות ודוגמאות למועדי החיוב במס ושיעור המס ביחס לסוגים שונים של עסקאות.

אנחנו מבקשים לעדכן אותכם כי בשל המצב הביטחוני הנוכחי והשלכותיו רשות המסים פרסמה הודעה על הארכת מועד לביצוע ספירת המלאי לשנת המס 2024 (להלן "ההקלה"). בהתאם להקלה יהיה ניתן לפקוד את מלאי העסק עד ליום 31 במרץ 2025. יודגש כי יש לבצע את ההתאמות הנדרשות לקביעת ערך המלאי ליום המאזן.

רשות המיסים פרסמה כי החלה בפילוט במסגרתו עמותות וארגונים בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה יוכלו לדווח ישירות לרשות המסים על תרומות שקיבלו. המידע על התרומות יועבר אוטומטית למערכות השכר של המעסיקים, והעובדים יקבלו את זיכוי המס המגיע להם ישירות בתלוש השכר, ללא צורך בתיאום מס או בקשה להחזר מס. הפרויקט מתחיל כפיילוט במספר משרדי ממשלה וצפוי להתרחב לכלל המשק.

הוצע לתקן את סעיף 121ב כך שלגבי יחיד אשר הכנסתו החייבת מ"מקורות הוניים" עלתה על התקרה בסעיף 121ב לפקודה (סכום של 721,560 ש"ח נכון לשנת 2024) יהיה חייב על ההפרש בסכום מס נוסף בשיעור מס של 2%.

במסגרת התוכנית הכלכלית לשנת 2025 נקבע בין היתר להטיל על שר האוצר: • לתקן תקן את תקנות מס הכנסה (זיכויים לעובד זר), התשע"ה- 2014, כך שייקבע כי החל משנת 2025, יבוטלו כלל נקודות הזיכוי הניתנות לעובדים זרים. • לבטל את צו מס הכנסה (זיכויים לתושבי האזור), התשנ"ה- 1995, המקנה נקודות זיכוי לתושבי אזור שאינם אזרחים ישראליים.

ברצוננו להביא לידיעתכם את ההצעה לתיקון בפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], תשכ"א -1961 (להלן: "הפקודה") כפי שהובאה בחוק ההסדרים לשנת 2025. יובהר כי מדובר בהצעת חוק בלבד, אשר נדרשות לעבור הליך חקיקה מסודר.

במסגרת חוק התוכנית הכלכלית לשנת 2025, בנושא צמצום ההון השחור והשימוש במזומן, יש כוונה לצמצם באופן משמעותי את האפשרות לשימוש במזומן, כחלק מהמלחמה בהון השחור, בחשבוניות הפקטיביות והעלמות מס.

במסגרת התוכנית הכלכלית לשנת 2025 נקבע ששר האוצר בשיתוף עם נגיד בנק ישראל, יקים צוות בין-משרדי שיבחן הטלת מס מיוחד על פעילות הבנקים בשנת 2026.

ברצוננו להביא לידיעתכם את ההצעה לתיקון בפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], תשכ"א -1961 (להלן: "הפקודה") כפי שהובאה בחוק ההסדרים לשנת 2025. יובהר כי מדובר בהצעת חוק בלבד, אשר נדרשות לעבור הליך חקיקה מסודר.

רשות המסים ואגף הכלכלן הראשי במשרד האוצר הפיצו תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (נכס דיגיטלי), התשפ"ה-2024 (להלן: "התזכיר"). התזכיר מגדיר לראשונה מהו נכס דיגיטלי בפקודת מס הכנסה וכי על רווחים המופקים ממנו יחול מס רווחי הון. קביעה זו עולה בקנה אחד עם פסיקת בית המשפט בנושא ועם עמדת רשות המסים. העיגון בפקודה יקנה יתר ודאות לעוסקים בפעילות בנכסים דיגיטליים בכלל ומטבעות קריפטוגרפים בפרט.

במסגרת הצו שאושר, החל מ- 1.1.2025 תקצה רשות המיסים מספרי הקצאה לחשבוניות בעסקאות שסכומן עולה על 20,000 ש"ח לפני מע"מ. ללא מספר הקצאה כאמור, לא ניתן לנכות את המע"מ בחשבונית המס. כמו כן, הצו שאשור מסמיך את רשות המיסים לא להקצות מספר הקצאה כאמור לחשבונית מס, אם עולה חשד כי מדובר בחשבונית שהוצאה שלא כדין. כלומר, סיום תקופת הפיילוט למודול.

ברצוננו לעדכנכם כי רשות המיסים פרסמה שינויים משמעותיים באופן הדיווח והגשת תוכנית תגמול הוניות בהתאם לכללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים)(תיקון), התשפ"ד-2024 (להלן: "התיקון לכללים"). התיקון לכללים יחול על תוכניות שיוגשו החל מ-1/1/2025. חשוב להדגיש כי התיקון לכללים יחול על תוכנית תגמול חדשה שתוגש לאישור החל מתאריך זה וככלל גם על עדכון לתוכנית קיימות.

נבקש לעדכן כי רשות המיסים פרסמה הודעה לפיה החליטה לדחות את המועד שהחל ממנו יתבקשו מוסדות ציבור בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה להנפיק קבלות לתורמים באמצעות תוכנה המאפשרת התממשקות עם מערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המיסים ל- 1.12026.

נבקש לעדכן כי רשות המיסים פרסמה הודעה לפיה החליטה לדחות את המועד שהחל ממנו יתבקשו מוסדות ציבור בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה להנפיק קבלות לתורמים באמצעות תוכנה המאפשרת התממשקות עם מערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המיסים ל- 1.1.2026.

נבקש להביא לידיעתכם כי בכוונת רשות המיסים להגביר אכיפת הגשת דוח שנתי מסכם של כל חברה הכלולה באיחוד עוסקים. נזכיר כי סעיף 71א לחוק מע"מ קובע כי: "כל אחד מהעוסקים שנרשמו כאחד לפי סעיף 56, יגיש דוח שנתי מסכם על סך כל עסקאותיו, לרבות עסקאות שעשה עם העוסקים שנרשמו עמו כאחד וכן על סך כל רכישותיו וכל השירותים שקיבל, לרבות מהעוסקים שנרשמו עמו כאחד, והכול בתוך 90 ימים מתום שנת המס שלגביה מוגש הדוח." הדיווח נעשה און-ליין ונדרש להגישו עד ל-31 במרץ של השנה העוקבת.

ברצוננו לעדכן כי נכנסו לתוקף הטבות חדשות עבור אזורי התעשייה בטבריה עילית (אגוז) ובמכבים, אשר הפכו לאזורי תעשייה מרחביים באזור פיתוח א’.