מיסוי נאמנויות

מיסוי נאמנויות בישראל הוא תחום מורכב הדורש הבנה מעמיקה של הוראות פקודת מס הכנסה, אשר עברו שינויים מהותיים לאורך השנים. חוק זה מסדיר את חובות המס והדיווח החלות בכל שלבי קיום הנאמנות, ומגדיר ארבעה סוגים עיקריים. הבנה נכונה של סיווג הנאמנות – בין אם מדובר בנאמנות תושבי ישראל ובין אם בנאמנות נהנה תושב חוץ – היא קריטית לקביעת חבות המס, וחשובה במיוחד עבור עולים חדשים ותושבים חוזרים הנהנים מהטבות מס משמעותיות. בפאהן קנה אנו מספקים ייעוץ מס מקצועי המבטיח ניהול נכון ויעיל של חובותיכם הפיננסיות.

סוגי הנאמנויות המרכזיים בישראל

פקודת מס הכנסה מגדירה ארבעה סוגי נאמנויות עיקריים. לסיווג הנאמנות השפעה מכרעת על חבות המס ועל אופן הדיווח לרשויות. הסיווג נקבע לפי זהות וארץ התושבות של יוצר הנאמנות ושל הנהנים ממנה:

• נאמנות תושבי ישראל: נאמנות שבה במועד יצירתה היוצר וכל הנהנים היו תושבי ישראל.
• נאמנות יוצר תושב חוץ: נאמנות שבה יוצר הנאמנות הוא תושב חוץ, ולפחות נהנה אחד הוא תושב ישראל.
• נאמנות נהנה תושב חוץ: נאמנות שבה כל הנהנים הם תושבי חוץ.
• נאמנות לפי צוואה: נאמנות שהוקמה מכוח צוואה של נפטר.

טבלת השוואה: חבות המס בסוגי נאמנויות

מיסוי נאמנויות לעולים חדשים ותושבים חוזרים

אחד הנושאים המרכזיים בתחום מיסוי הנאמנויות נוגע להטבות המס המוענקות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים. במסגרת "חוק המילצ'נים" והטבות המס הנלוות, אלו נהנים מפטור מדיווח וממס על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל למשך 10 שנים ממועד הגעתם לישראל. הטבה זו חלה גם על נאמנויות שבהן היוצר או הנהנה הם עולים חדשים. בפאהן קנה, אנו מתמחים בליווי וייעוץ מס מותאם אישית על מנת למקסם את הטבות המס. למידע נוסף, בקרו בעמוד מיסוי ישראלי ובינלאומי.

טיפים ממומחי המס של פאהן קנה GT Israel

• דיוק בסיווג: טעות בסיווג סוג הנאמנות עלולה להוביל לחשיפת מס בלתי צפויה ולקנסות כבדים. חובה לבצע ניתוח משפטי-מיסויי טרם ההקמה.
• תכנון מס פרואקטיבי: אל תמתינו לסוף שנת המס. תכנון מוקדם מאפשר לנצל הקלות מס ולהפחית את חבות המס באופן חוקי.
• חובת הדיווח: גם במקרים שבהם הנאמנות פטורה ממס, חובת הדיווח השנתית לרשות המסים בישראל עשויה לחול על הנאמן.
• תיעוד וניהול ספרים: הקפידו על תיעוד מלא של הסכם הנאמנות, רשימת הנכסים המעודכנת וכל חלוקה שבוצעה לנהנים.

למה לבחור בפאהן קנה GT Israel לניהול מיסוי הנאמנות שלכם?

מחלקת המסים של פאהן קנה Grant Thornton Israel מציעה ניסיון רב שנים בטיפול במבני נאמנות מורכבים. אנו מספקים מעטפת שירותים הכוללת הגשת דוחות שנתיים, פרה-רולינג מול רשויות המס, וייעוץ שוטף ליוצרים, נאמנים ונהנים. הצוות שלנו, בראשותו של רו"ח יגאל רופא, מתמחה במציאת פתרונות יצירתיים המותאמים למציאות הכלכלית בשנת 2026.

רו"ח יגאל רופא, שותף ומנהל מחלקת מיסים
מומחה בעל שם בתחום המיסוי הישראלי והבינלאומי. צרו קשר לקבלת ייעוץ מקצועי.
טלפון: 03-7106644 | דוא"ל: marketing@il.gt.com

שאלות ותשובות נפוצות (FAQ)

מהי המשמעות של רפורמת המס בנאמנויות?

הרפורמה שהחלה ב-2006 הסדירה לראשונה את תחום הנאמנויות בישראל, וקבעה כי נאמנויות לא יהיו עוד שקופות לחלוטין לצורכי מס, אלא ימוסו לפי כללים ברורים המבוססים על תושבות היוצר והנהנה.

כיצד ממוסה נאמנות שבה הנהנה תושב ישראל?

במקרים אלו, לרוב מדובר בנאמנות תושבי ישראל או נאמנות נהנה תושב ישראל, והכנסותיה יחויבו במס בישראל (על הכנסות מכל העולם), אלא אם חלות הטבות של עולה חדש או תושב חוזר.

מהן חובות הדיווח של נאמן בישראל בשנת 2026?

הנאמן נדרש להגיש דוח שנתי (טופס 1301 עם נספח נאמנויות) המפרט את הכנסות הנאמנות, הנכסים שבידיה וחלוקות שבוצעו, וכן לדווח על יצירת נאמנות חדשה בתוך 90 יום.

האם עולה חדש זכאי לפטור ממס בנאמנות?

כן. עולה חדש או תושב חוזר ותיק זכאים לפטור ממס ומדיווח על הכנסות חוץ בתוך הנאמנות למשך 10 שנים ממועד עלייתם לישראל.