ביום 11 במאי 2020, פורסמה עמדת סגל חשבונאית מספר 99-7 בדבר השפעות משבר הקורונה על הגילוי והדיווח הכספי הנכלל בדוח רבעון ראשון 2020 (להלן - "עמדת הסגל"). עמדת הסגל נותנת דגש על אומדנים והנחות הרלוונטיים שעלולים להיות מושפעים מהקורונה, כגון:
- השפעה על הערכת התאגיד את יכולתו להמשיך ולפעול כעסק חי, השפעות על מצב פיננסי ועל יכולת התאגיד לעמוד בפירעון התחייבויותיו;
- גילויים לאומדנים ושיקולי דעת משמעותיים שיושמו בדוחות הכספיים;
- בחינת אירועים שאירעו לאחר מועד הדיווח - אירועים מחייבי תיאום וכאלה שאינם מחייבי תיאום;
- השפעה על היבטי מדידה של נכסים והתחייבויות בדוחות הכספיים, פיננסים ולא פיננסים-מדידת שווי הוגן של נכסים לא סחירים, ירידות ערך של נכסים מוחשיים (רכוש קבוע, מלאי וכו') ונכסים בלתי מוחשיים (מוניטין, חוזים בלתי מוחשיים אחרים), ירידות ערך השקעות בחברות כלולות, ירידת ערך נכסים פיננסים, הכרה בהפסדי אשראי ועוד;
- השפעה על התקיימות תנאים להכרה בהכנסה ועל יישום הוראות ההכרה בהכנסה;
- השפעה על שינויים בהסכמי חכירה;
- השפעה על הכרה בהתחייבויות והפרשות;
- השפעה על מענקים ממשלתיים;
- השפעה על תשלומים והטבות לעובדים;
- השפעה על מדידת מיסים נדחים.
בפועל ניכר מסקירת הדוחות הכספיים של החברות הציבוריות, שהקורונה השפיע על הדוחות בהיבטים הבאים:
- גילוי בדוח הדירקטוריון על השפעת הקורנה על תוצאות הפעילות לרבות סיכונים וחשיפות, היבטי נזילות, מצב פיננסי ומקורות מימון, תזרים מזומנים חזוי.
- גילוי אודות הערכות שווי מהותיות ומהותיות מאוד בהתאם לתקנות הדוחות.
- בחינה מחודשת של אומדנים והנחות של החברה.
בהתאם לכך, יש לוודא שהבקרות הקיימות ב- SOX מתייחסות לנושאים כלאו, כגון:
- האם הוספנו בקרה על הגילוי המיוחד בדוח הדירקטוריון?
- האם בחנו מחדש שהבקרות על אומדנים והנחות אכן מתועדות כפי הנדרש, כולל פירוט של הצגת האומדנים מחדש בהנהלת החברה, בחינה מחודשת של מודלים עליהם מתבססים האומדנים וכדו'?
- האם הערכות השווי עברו עדכון לאור הקורונה? אם כן האם הנושא קיבל ביטוי בבקרות ה SOX?
נציין כי ישנן חברות שלא הושפעו מקורונה ולכן הנושא לא ישפיע על תיעוד ה- SOX.
לקישור לעמדת הסגל כפי שפורסמה על ידי סגל הרשות בפורמט PDF לחץ/י כאן.
